【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷(xiāo)售空調(diào)業(yè)務(wù)的增值稅？ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（ 105 300+6 000） 247。 （ 1+17%） 17% =16 （元） 公式： 不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額 247。 （ 1+增值稅稅率 ） 價(jià)稅合計(jì)情況下含稅銷(xiāo)售額的換算 【 例 】 進(jìn)口貨的應(yīng)納增值稅額的計(jì)算： 進(jìn)口貨物一律以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。 具體計(jì)算公式如下： 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ＝關(guān)稅完稅價(jià)格 （ 1+關(guān)稅稅率） 247。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 增值稅稅率 ① 以票抵扣。 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得下列兩類(lèi)法定扣 稅憑證，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過(guò)的其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣： 。 。 （二）進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算 【 例 】 某外貿(mào)公司從日本進(jìn)口化妝品 1000套，海關(guān) 核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為每套 70元，關(guān)稅稅率為 50%，增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率 30%。 問(wèn)題：該外貿(mào)公司進(jìn)口該批電視機(jī)應(yīng)納增值稅稅額為多少？ 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 1000 70（ 1+50%）247。（ 1－ 30%） ＝ 150 000（元） 應(yīng)納稅額＝ 150 000 17%＝ 25 500（元） ② 計(jì)算抵扣。 外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品。進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià) 13% “買(mǎi)價(jià)”為收購(gòu)或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)格 【 煙葉特例 】 ： 煙葉收購(gòu)金額 =收購(gòu)價(jià)款 +價(jià)外補(bǔ)貼 =收購(gòu)價(jià)款 （ 1+10%） 應(yīng)納煙葉稅稅額 =收購(gòu)金額 20% 外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額 =（收購(gòu)金額 +煙葉稅） 13% =收購(gòu)價(jià)款 （ 1+10%） （ 1+20%） 13% 【 例 】 某卷煙廠 2022年 2月向煙農(nóng)收購(gòu)煙葉以備生產(chǎn)卷煙，開(kāi)具 收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為 80萬(wàn)元，并向煙農(nóng)支付了規(guī)定的價(jià)外補(bǔ) 貼款。 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)計(jì)算卷煙廠收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并確定 煙葉的采購(gòu)成本。 進(jìn)項(xiàng)稅額 =80 （ 1+10%） （ 1+20%） 13% =（萬(wàn)元） 煙葉采購(gòu)成本 =80 （ 1+10%） （ 1+20%） 87% =（萬(wàn)元） ① 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍： 、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、 集體福利或個(gè)人、消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 。 、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 。 、行政法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定 A項(xiàng)至 D項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)。 ① 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算 。 ，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出。 得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額或非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 247。 全部銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額合計(jì) 【 例 】 某卷煙廠 2022年 2月盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)外購(gòu)煙絲盤(pán)虧 10萬(wàn)元， 經(jīng)查屬管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)。 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =10 17%=（萬(wàn)元） 一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算基本步驟如下： 第一步，計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 第二步，當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（包括進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 第三步，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”公式， 計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。 【 任務(wù)實(shí)施 】 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （三）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)售額 征收率 【 例 】 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 3月發(fā)生以下 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)： (1) 銷(xiāo)售給某小型超市一批貨物，取得銷(xiāo)售收入 20600元。 (2) 銷(xiāo)售給個(gè)人消費(fèi)者，取得銷(xiāo)售收入 10000元。 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。 不含稅銷(xiāo)售額＝ 20600247。 (1+3%)+10000247。 (1+3％ )= (元 ) 本月應(yīng)納稅額＝ 3％＝ (元 ) 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算： 三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算： ? 不征消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格 （ 1+關(guān)稅稅率） ? 征收消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 =關(guān)稅完稅價(jià)格 （ 1+關(guān)稅稅率） 247。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 【 例 】 某進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人） 2022年 11月 報(bào)關(guān)進(jìn)口數(shù)碼相機(jī) 60000臺(tái)，每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為 3000 元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 60%。已交進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征 的增值稅并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月以不含稅售 價(jià)每臺(tái) 5600元全部售出 【 問(wèn)題 】 ：請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)作出增值稅的稅務(wù)分析與計(jì)算。 （ 1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格 =3000 60000+3000 60000 60%=288000000（元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 *適用稅率 =288000000 17%=48960000（元） （ 2）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =5600 60000 17%48960000=8160000（元） 第三節(jié) 增值稅納稅申報(bào) 鏈接動(dòng)畫(huà)：增值稅納稅申報(bào)流程 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間 （ 1）采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)貨款或取得索取銷(xiāo)貨款憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天。 （ 3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 （ 4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （ 5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單當(dāng)天。 （ 6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)當(dāng)天。 （ 7）視同銷(xiāo)售行為，為貨物移送當(dāng)天。 （ 8）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。 1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一、增值稅的征收管理 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個(gè)月。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不