【文章內容簡介】 銷售空調業(yè)務的增值稅？ 銷項稅額＝（ 105 300+6 000） 247。 （ 1+17%） 17% =16 （元） 公式： 不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1+增值稅稅率 ） 價稅合計情況下含稅銷售額的換算 【 例 】 進口貨的應納增值稅額的計算： 進口貨物一律以組成計稅價格為計稅依據計算應納增值稅稅額。 具體計算公式如下： 組成計稅價格＝關稅完稅價格 +關稅 +消費稅 ＝關稅完稅價格 （ 1+關稅稅率） 247。 （ 1－消費稅稅率） 應納稅額＝組成計稅價格 增值稅稅率 ① 以票抵扣。 納稅人購進貨物或應稅勞務取得下列兩類法定扣 稅憑證，且經稅務機關認證通過的其進項稅額允許抵扣： 。 。 （二）進項稅額計算 【 例 】 某外貿公司從日本進口化妝品 1000套，海關 核定的關稅完稅價格為每套 70元，關稅稅率為 50%，增值稅稅率為 17%，消費稅稅率 30%。 問題：該外貿公司進口該批電視機應納增值稅稅額為多少？ 組成計稅價格＝ 1000 70（ 1+50%）247。（ 1－ 30%） ＝ 150 000（元） 應納稅額＝ 150 000 17%＝ 25 500（元） ② 計算抵扣。 外購免稅農產品。進項稅額＝買價 13% “買價”為收購或銷售發(fā)票上注明的價格 【 煙葉特例 】 ： 煙葉收購金額 =收購價款 +價外補貼 =收購價款 （ 1+10%） 應納煙葉稅稅額 =收購金額 20% 外購煙葉進項稅額 =（收購金額 +煙葉稅） 13% =收購價款 （ 1+10%） （ 1+20%） 13% 【 例 】 某卷煙廠 2022年 2月向煙農收購煙葉以備生產卷煙，開具 收購發(fā)票上注明的價款為 80萬元，并向煙農支付了規(guī)定的價外補 貼款。 【 問題 】 ：請計算卷煙廠收購煙葉準予抵扣的進項稅額，并確定 煙葉的采購成本。 進項稅額 =80 （ 1+10%） （ 1+20%） 13% =（萬元） 煙葉采購成本 =80 （ 1+10%） （ 1+20%） 87% =（萬元） ① 不得抵扣進項稅額的范圍： 、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、 集體福利或個人、消費的購進貨物或應稅勞務。 。 、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。 。 、行政法規(guī)、規(guī)章的有關規(guī)定 A項至 D項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費。 ① 進項稅額轉出的計算 。 ，按當期實際成本計算進項 稅額轉出。 得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算進項稅額轉出。 進項稅額轉出 =無法劃分的全部進項稅額 免稅項目銷售額或非應稅勞務營業(yè)額 247。 全部銷售額或營業(yè)額合計 【 例 】 某卷煙廠 2022年 2月盤點時發(fā)現外購煙絲盤虧 10萬元， 經查屬管理不善造成霉爛變質。 【 問題 】 ：請對上述業(yè)務作出增值稅的稅務分析與計算。 進項稅額轉出 =10 17%=（萬元） 一般納稅人增值稅應納稅額的計算基本步驟如下： 第一步，計算當期銷項稅額 第二步，當期允許抵扣的進項稅額（包括進項稅額轉出） 第三步，根據“當期應納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額”公式， 計算當期實際應納稅額。 【 任務實施 】 增值稅應納稅額的計算 （三）一般納稅人應納稅額計算 小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額計算 二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算 計算公式為：應納稅額 =銷售額 征收率 【 例 】 某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 3月發(fā)生以下 銷售業(yè)務： (1) 銷售給某小型超市一批貨物，取得銷售收入 20600元。 (2) 銷售給個人消費者，取得銷售收入 10000元。 【 問題 】 ：請對上述業(yè)務作出增值稅的稅務分析與計算。 不含稅銷售額＝ 20600247。 (1+3%)+10000247。 (1+3％ )= (元 ) 本月應納稅額＝ 3％＝ (元 ) 進口貨物應納稅額計算： 三、進口貨物應納稅額的計算 計算公式為：應納稅額 =組成計稅價格 稅率 組成計稅價格的計算： ? 不征消費稅的： 組成計稅價格 =關稅完稅價格 +關稅 =關稅完稅價格 （ 1+關稅稅率） ? 征收消費稅的： 組成計稅價格 =關稅完稅價格 +關稅 +消費稅 =關稅完稅價格 （ 1+關稅稅率） 247。 （ 1消費稅稅率） 【 例 】 某進出口公司（增值稅一般納稅人） 2022年 11月 報關進口數碼相機 60000臺，每臺關稅完稅價格為 3000 元，進口關稅稅率為 60%。已交進口關稅和海關代征 的增值稅并已取得增值稅完稅憑證。當月以不含稅售 價每臺 5600元全部售出 【 問題 】 ：請對上述業(yè)務作出增值稅的稅務分析與計算。 （ 1）進口環(huán)節(jié)應納稅額的計算 組成計稅價格 =3000 60000+3000 60000 60%=288000000（元） 進口環(huán)節(jié)應納稅額 =組成計稅價格 *適用稅率 =288000000 17%=48960000（元） （ 2）國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅稅額的計算 應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 =5600 60000 17%48960000=8160000（元） 第三節(jié) 增值稅納稅申報 鏈接動畫：增值稅納稅申報流程 納稅義務發(fā)生時間是納稅人發(fā)生應稅行為應當承擔納稅義務的起始時間 （ 1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據的當天。 （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當天。 （ 3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。 （ 4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位代銷清單當天。 （ 6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據當天。 （ 7）視同銷售行為，為貨物移送當天。 （ 8）進口貨物，為報關進口當天。 1．納稅義務發(fā)生時間 一、增值稅的征收管理 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或者 1個月。具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不