土地增值稅法ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-13 17:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ＝ 100（萬元）。 ? ，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計 5%的基數(shù)。 ? ，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以實行核定征收。 ? 【 歸納 】 ：從不同轉讓主體的不同轉讓行為看扣除項目的差異： 企業(yè)情況 轉讓房地產(chǎn)情況 可扣除項目 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 轉讓新建房 ① 營業(yè)稅； ② 城建稅和教育費附加 （ 加計扣除 ） 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除 =（ 取得土地使用權所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本 ） 20% 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 轉讓新建房 ① 營業(yè)稅； ② 印花稅； ③ 城建稅和教育費附加 各類企業(yè) 轉讓存量房 ① 評估價格＝重置成本價 成新度折扣率 ② 不能取得評估價格的 ， 按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計 5％ 計算扣除 （ 新增 ） ① 營業(yè)稅； ② 印花稅； ③ 城建稅和教育費附加； ④ 購房時繳納的契稅 （ 按發(fā)票每年加計 5%的 納稅人適用 ） 各類企業(yè) 單純轉讓未經(jīng)開發(fā)的土地 ? 【 例題 單選題 】 某國有企業(yè) 2022年 5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款 8000萬元。 2022年 5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為 12 000萬元，成新率 70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為 ( )。（ 2022年） ? ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 評估價格＝ 12022 70%=8400（萬元），有關的稅金 =（100008000） 5% （ 1+7%+3%） +10000 ‰=115 （萬元），增值額＝ 100008400115=1485（萬元） ? 【 例題 判斷題 】 轉讓舊房的，應按房屋的凈值、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。 ( )（ 2022年） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 轉讓舊房的不會涉及房屋的凈值，僅會涉及房屋評估值。 B 第五節(jié) 應納稅額的計算 ?一、增值額（計稅依據(jù)） ? 土地增值額＝轉讓收入 扣除項目金額 ? 在實際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則 按照房地產(chǎn)評估價格計算征收 土地增值稅： ? 、虛報房地產(chǎn)成交價格的； ? ； ? ，又無正當理由的。 ? 。 ?二、應納稅額計算 ? 應納稅額＝增值額 適用稅率 扣除項目金額 速算扣除系數(shù) 計算土地增值稅要注意 4個步驟 ： ? 第一，要計算扣除項目，注意扣除項目歸集時的具體內(nèi)容； ? 第二，計算土地增值額，就是收入減去扣除項目； ? 第三，計算土地增值率，前述第二項目 247。 第一項目；據(jù)此選出稅率和扣除率； ? 第四，計算稅額。 【 例題 ?單選題 】 2022年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入 ，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為 4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為 10%；銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為（ ）。 『正確答案』 『 答案解析 』 根據(jù)土地增值稅法計算方法與步驟，計算過程如下： （ 1）計算扣除金額＝ 4800＋ 4800 10%＋ 770＋ 4800 20%＝ 7010（萬元）； （ 2）計算土地增值額＝ 14000－ 7010＝ 6990（萬元）； （ 3）計算增值率＝ 6990247。 7010 100%＝ %，適用稅率為第二檔，稅率40%、速算扣除系數(shù) 5%； （ 4）應納土地增值稅＝ 6990 40%－ 7010 5%＝ （萬元）。 B ? 【 考題 ?計算題 】 （ 2022年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2022年 6月受讓一宗土地使用權，
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