20xx注會(huì)稅法講義--增值稅法(6)(參考版)
2024-11-19 05:25本頁(yè)面
【正文】 內(nèi)容總結(jié)
（1）（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)繳款書(shū)）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)
。當(dāng)月應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是8[10247?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅＝1020200000/（200000＋4000）＝1000（元）；不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20元。【案例2】某機(jī)械廠(chǎng)（一般納稅人，兼營(yíng)行業(yè)咨詢(xún)）銷(xiāo)售機(jī)械收取機(jī)械款（不含稅）200000元，給其他單位做行業(yè)咨詢(xún)收取咨詢(xún)費(fèi)4000元，為生產(chǎn)機(jī)器和咨詢(xún)發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅金為20000017%＝34000（元），兼營(yíng)收取的4000元咨詢(xún)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅?！景咐?】某機(jī)械廠(chǎng)（一般納稅人，兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)）銷(xiāo)售機(jī)械收取機(jī)械款（含稅）20000元，給其他單位運(yùn)貨收取運(yùn)費(fèi)200元，并為此業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)汽油，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅金為20000/（1＋17%）17%＝（元），兼營(yíng)收取的200元運(yùn)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝［30000＋1000247。單選題】家具廠(chǎng)銷(xiāo)售貨物30000元（不含稅）同時(shí)送貨上門(mén)，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠(chǎng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）。多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（ ）。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅混合銷(xiāo)售概念：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點(diǎn)：銷(xiāo)售貨物與提供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。第七節(jié) 特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定（重點(diǎn)）（能力等級(jí)3）
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