稅法第二章--增值稅法(重難點-同步練習(xí))(編輯修改稿)
2025-08-31 10:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （1）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。（2）供電企業(yè)采取直接收取電費結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。（3）供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。（4）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，為發(fā)出電量的當(dāng)天。（5）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。（6）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間按《人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定這部分內(nèi)容的核心考點有兩個，一是油氣田企業(yè)繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)的具體范圍，這涉及到增值稅與營業(yè)稅的特殊的范圍劃分；二是跨省開采石油的特殊的納稅地點、預(yù)征率以及稅額分配等規(guī)定。（一）繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)（二）跨省開采石油的特殊涉稅規(guī)定第八節(jié)進(jìn)口貨物征收增值稅的計算增值稅征稅范圍內(nèi)的貨物，一旦進(jìn)口，不分產(chǎn)地、用途、購買還是捐贈，均應(yīng)按規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，特殊情況除外。進(jìn)口貨物減免稅的特殊情況，由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定。例如：來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口國外料件的免稅、減稅規(guī)定等。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅第九節(jié)出口貨物退（免）稅一、出口貨物退免稅政策（一）我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本要素要素具體規(guī)定出口退（免）稅的貨物范圍出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”；《消費稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“對納稅人出口應(yīng)稅消費品。免征消費稅”?！窘忉尅砍隹诹愣惵什煌诿舛?。免稅往往指某一環(huán)節(jié)的免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這就是所謂“出口退稅”。出口退（免）稅的基本政策（1）出口免稅并退稅；（2）出口免稅不退稅；（3）出口不免稅也不退稅。【解釋】一般情況下，出口免稅并退稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)納過稅而需要退稅的情況；出口免稅不退稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況；出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況。享受退（免）稅的貨物的條件一般應(yīng)具備四個條件：一是必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；二是必須是報關(guān)離境的貨物；三是必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。此外，有些出口貨物雖然不具備上述四個條件，但由于其銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等特殊性。國家特準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費稅?！纠}42多選】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。（2009年原制度）A．已報關(guān)離境B．已辦理出口收匯并已核銷C．已在財務(wù)上作銷售處理D．屬于增值稅、消費稅的征稅范圍【答案】ABCD【解析】可以退（免）增值稅的出口貨物應(yīng)具備四個條件：屬于增值稅的征稅范圍；報關(guān)離境；財務(wù)上做銷售處理；出口收匯并已核銷。出口貨物的退稅率增值稅出口貨物退稅使用退稅率來計算。出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。【解釋】出口退稅率的高低受一定時期該貨物的實際征收水平因素所影響，也收人民幣匯率、進(jìn)出口貿(mào)易平衡等方面因素的影響。我國出口貨物的退稅率與征稅率不盡相同，且進(jìn)行過多次調(diào)整?！纠}43判斷】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（ ）（2003年）【答案】【解析】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比
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