稅法第二章--增值稅法(重難點(diǎn)-同步練習(xí))(編輯修改稿)
2024-08-31 10:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （1）發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。（2）供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。（3）供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天。（4）發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。（5）發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。（6）發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定這部分內(nèi)容的核心考點(diǎn)有兩個(gè)，一是油氣田企業(yè)繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)的具體范圍，這涉及到增值稅與營業(yè)稅的特殊的范圍劃分；二是跨省開采石油的特殊的納稅地點(diǎn)、預(yù)征率以及稅額分配等規(guī)定。（一）繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)（二）跨省開采石油的特殊涉稅規(guī)定第八節(jié)進(jìn)口貨物征收增值稅的計(jì)算增值稅征稅范圍內(nèi)的貨物，一旦進(jìn)口，不分產(chǎn)地、用途、購買還是捐贈(zèng)，均應(yīng)按規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，特殊情況除外。進(jìn)口貨物減免稅的特殊情況，由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定。例如：來料加工、進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口國外料件的免稅、減稅規(guī)定等。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅第九節(jié)出口貨物退（免）稅一、出口貨物退免稅政策（一）我國現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本要素要素具體規(guī)定出口退（免）稅的貨物范圍出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。我國《增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”；《消費(fèi)稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品。免征消費(fèi)稅”。【解釋】出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)的免稅；而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，這就是所謂“出口退稅”。出口退（免）稅的基本政策（1）出口免稅并退稅；（2）出口免稅不退稅；（3）出口不免稅也不退稅?！窘忉尅恳话闱闆r下，出口免稅并退稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)納過稅而需要退稅的情況；出口免稅不退稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況；出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口而視同內(nèi)銷征稅的情況。享受退（免）稅的貨物的條件一般應(yīng)具備四個(gè)條件：一是必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；二是必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；三是必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。此外，有些出口貨物雖然不具備上述四個(gè)條件，但由于其銷售方式、消費(fèi)環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等特殊性。國家特準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費(fèi)稅?！纠}42多選】可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。（2009年原制度）A．已報(bào)關(guān)離境B．已辦理出口收匯并已核銷C．已在財(cái)務(wù)上作銷售處理D．屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍【答案】ABCD【解析】可以退（免）增值稅的出口貨物應(yīng)具備四個(gè)條件：屬于增值稅的征稅范圍；報(bào)關(guān)離境；財(cái)務(wù)上做銷售處理；出口收匯并已核銷。出口貨物的退稅率增值稅出口貨物退稅使用退稅率來計(jì)算。出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例?！窘忉尅砍隹谕硕惵实母叩褪芤欢〞r(shí)期該貨物的實(shí)際征收水平因素所影響，也收人民幣匯率、進(jìn)出口貿(mào)易平衡等方面因素的影響。我國出口貨物的退稅率與征稅率不盡相同，且進(jìn)行過多次調(diào)整。【例題43判斷】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際增值稅征稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。（ ）（2003年）【答案】【解析】出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比
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