土地增值稅法學(xué)習(xí)要點(編輯修改稿)
2025-07-26 11:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。（2005年） 【答案】B【解析】銷售收入=14000（萬元）扣除項目合計=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800 +房地產(chǎn)開發(fā)費用480010%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用480020%=4800+480+770+960=7010（萬元）土地增值額=140007010=6990（萬元）增值額與扣除項目比例=6990/7010=%＜ 100%土地增值稅稅額=699040%70105%=（萬元）?！菊骖}多選題】下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。（2008年）（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的【答案】ABC【真題單選題】對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（ ）。（2010年） 【答案】B【真題單選題】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（ ）。（2007年），除另有規(guī)定外，不得扣除，不得扣除，不得扣除，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%【答案】A【例題計算題】某房地產(chǎn)公司在2011年將一建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，并進(jìn)行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額4320萬元。2011年，銷售其清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積1500平方米，取得銷售收入1000萬元，應(yīng)繳納土地增值稅多少萬元？ 【答案及解析】單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額247。清算的總建筑面積單位建筑面積成本費用=4320247。（2000090%）=（萬元/平方米）扣除項目金額=1500=360（萬元）土地增值額=1000360=640（萬元）增值額與扣除項目比例=640247。360=178%應(yīng)繳納土地增值稅=64050%36015%=32054=266（萬元）在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓時，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算?！菊骖}多選題】下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（ ）。（2004年），增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值
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