土地增值稅法學習要點(編輯修改稿)
2025-07-26 11:15 本頁面
【文章內容簡介】 年，某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（ ）。（2005年） 【答案】B【解析】銷售收入=14000（萬元）扣除項目合計=土地使用權費及開發(fā)成本4800 +房地產開發(fā)費用480010%+相關稅金770+加計扣除費用480020%=4800+480+770+960=7010（萬元）土地增值額=140007010=6990（萬元）增值額與扣除項目比例=6990/7010=%＜ 100%土地增值稅稅額=699040%70105%=（萬元）。【真題多選題】下列各項中，房地產開發(fā)公司應進行土地增值稅清算的有（ ）。（2008年）（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的【答案】ABC【真題單選題】對房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（ ）。（2010年） 【答案】B【真題單選題】對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（ ）。（2007年），除另有規(guī)定外，不得扣除，不得扣除，不得扣除，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%【答案】A【例題計算題】某房地產公司在2011年將一建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，并進行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額4320萬元。2011年，銷售其清算時未轉讓的房地產建筑面積1500平方米，取得銷售收入1000萬元，應繳納土地增值稅多少萬元？ 【答案及解析】單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額247。清算的總建筑面積單位建筑面積成本費用=4320247。（2000090%）=（萬元/平方米）扣除項目金額=1500=360（萬元）土地增值額=1000360=640（萬元）增值額與扣除項目比例=640247。360=178%應繳納土地增值稅=64050%36015%=32054=266（萬元）在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓時，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。【真題多選題】下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規(guī)定的有（ ）。（2004年），增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值
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