稅法第二章--增值稅法(重難點-同步練習(xí))-展示頁
2024-08-19 10:02本頁面
【正文】 于增值稅征稅范圍的內(nèi)容二、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人在人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。 二、增值稅的特點1．保持稅收中性2．普遍征收3．稅收負擔(dān)有商品最終消費者承擔(dān)4．實行稅款抵扣制度5．實行比例稅率6．實行價外稅制度三、增值稅的類型增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。鯉魚網(wǎng)（）第二章 增值稅法劉穎老師提示：在最近3年的考試中，增值稅一章的平均分值約為13分，在《稅法》一書中屬于非常重要的一章。增值稅計算和管理規(guī)則的復(fù)雜性帶來考點的復(fù)雜性和多變性；【本章重難點】：第一節(jié)增值稅基本原理一、增值稅的概念增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。四、增值稅的計稅方法 增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。第三節(jié)一,一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實行憑發(fā)票扣稅的計稅方法；對小規(guī)模納稅人規(guī)定簡易的計稅方法和征收管理辦法。二，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準：一是納稅人年銷售額的大小；二是會計核算水平。第四節(jié)增值稅的稅率及征收率一、我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定二、其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定第五節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算基本計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額一、銷項稅額的計算納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額。但下列項目不包括在內(nèi)：（1）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用：（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。（三）視同銷售行為的銷售額納稅人銷售價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，在計算時，視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定（3）按組成計稅價格確定組價公式一：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率不一定是10% ，而要按照消費稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率確定。（一）可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額：由于在增值稅的計算中，進項稅是作為銷項稅的減項在公式中出現(xiàn)的，故哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣就成為必須掌握的重要問題。（二）不得作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的規(guī)（三）不得抵扣增值稅的進項稅的兩類處理（四）商業(yè)企業(yè)向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理三、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算當(dāng)期應(yīng)納稅額計算結(jié)果若為正數(shù)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅；計算結(jié)果若為負數(shù)，形成留抵稅額，待下期與下期進項稅額一并，從下期銷項稅額中抵扣。關(guān)于當(dāng)期進項稅額的“當(dāng)期” 是重要的時間概念, 有必備的條件。（1+征收率）第七節(jié)特殊經(jīng)營行
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1