【正文】 人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)行輔導(dǎo)期。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元（現(xiàn)為80萬元），方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。！　　　∫弧⒁话慵{稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 　小規(guī)模納稅人一般納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上按小規(guī)模納稅人納稅——、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅——　　下列納稅人不屬于一般納稅人：　　；　?。ǔ齻€(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）；　?。弧　?。單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（?。?。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。多選題】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（?。！　　　　　　居凶兓糠艞壝舛惡?，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下　?、黉N售貨物的，為月銷售額20005000 元；　?、阡N售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額15003000元；　?、郯创渭{稅的，為每次（日）銷售額150200元。 　　印刷廠印圖書、報(bào)紙、雜志和書報(bào)，分為兩種情況：　?、偌垙埵怯∷S提供，稅率為13%；　?、诩垙堄沙霭鎲挝惶峁惵蕿?7%；　　除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無論是哪方提供的原料,稅率統(tǒng)一為17%?！　〖{稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅?！　。?）（8）（9）略　　（10）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！　　叶悇?wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目，14項(xiàng)　?。?）資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的規(guī)定　　 ①免征增值稅的自產(chǎn)貨物（如：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎）　　 ②免征增值稅的勞務(wù)（如：污水處理勞務(wù)）　　 ③即征即退、先征后退的自產(chǎn)貨物　　 ④對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅2010年底前實(shí)行先征后退政策?！　。?）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　?。?）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；　?。?）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；　　（7）銷售的自己使用過的物品?！　答疑編號911020204]　　【解析】應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝2317%＝（萬元）　?。ㄈ┰鲋刀愓鞫惙秶钠渌厥庖?guī)定　　【提示】這部分內(nèi)容在注冊會(huì)計(jì)師從事的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)中，但《考試大綱》無能力等級分類，如果考核也是以客觀題出現(xiàn)。計(jì)算題】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬元，市場銷售價(jià)格23萬元（不含稅）。 　　　　　　　　　　[答疑編號911020203]　　【答案】A C　　【解析】選項(xiàng)B、D均為營業(yè)稅征稅范圍，選項(xiàng)A、C項(xiàng)屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅?！　?　　　　 　　　　[答疑編號911020202]　　【答案】AC　　【例題2 　　【例題1　　，還會(huì)涉及繳納企業(yè)所得稅的情況?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！　　　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。 　　 　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。5%＝100000（元）　　增值稅銷項(xiàng)稅額＝100000247?！　。?）銷售代銷貨物——代銷中的受托方：　　①售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)　?、诎磳?shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅　　③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　④受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅　　【例題　　——視同銷售貨物行為（掌握）　　【要求】考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，必須熟練掌握　?。?）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方：　　①增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（?。?。多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（?。?。相當(dāng)于國民收人 （我國2009/1/1起）允許將購置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除課稅對象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于當(dāng)期生產(chǎn)銷售的所有消費(fèi)品　　四、增值稅的計(jì)稅方法——間接減法計(jì)稅　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售額增值稅率－非增值項(xiàng)目已納稅額　　　　　?。戒N項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　五、增值稅的作用　　 第二節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人 　　一、征稅范圍（一）一般規(guī)定（有形動(dòng)產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）（二）特殊規(guī)定：: （1）視同銷售貨物行為；（2）混合銷售行為；（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為（三）增值稅征稅范圍的其它特殊規(guī)定　1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目：14項(xiàng)：放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定　　 （有形動(dòng)產(chǎn)） 　　 　　、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）：　　加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。增值稅的類型特點(diǎn)法定增值額（我國19942008）不允許扣除購入固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅款，也不考慮生產(chǎn)經(jīng)營過程中固定資產(chǎn)磨損的那部分轉(zhuǎn)移價(jià)值（即折舊）。 　　 　　舉個(gè)例子： 　　 　　　　二、增值稅的特點(diǎn)　　　　　　　　　　　　　　補(bǔ)充內(nèi)容——我國增值稅特點(diǎn)：　?。?00911起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅；　　；　??；　　。　　 第一節(jié)　增值稅基本原理 　　一、增值稅含義　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值額相當(dāng)于商品價(jià)值C＋V＋M中的V＋M部分。　?。ㄈ┤∠藦U舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資免稅的規(guī)定，同時(shí)取消了購入免稅廢舊物資計(jì)算抵扣的規(guī)定。　?。ǘ┱{(diào)整小規(guī)模納稅人判斷的標(biāo)準(zhǔn)，降低小規(guī)模納稅人的征收率。　　◆本章內(nèi)容:11節(jié)　　第一節(jié) 增值稅基本原理　　第二節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人★★　　第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理　　第四節(jié) 稅率與征收率★　　第五節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算★★　　第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算★　　第七節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理★　　第八節(jié) 進(jìn)口貨物征稅★　　第九節(jié) 出口貨物退（免）稅★　　第十節(jié) 征收管理　　第十一節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理　　◆新《增值稅暫行條例》主要的修訂：　?。ㄒ唬┰试S抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。在以往的稅法考試中，本章各種題型均會(huì)出現(xiàn)，特別是計(jì)算題、綜合題，既可能單獨(dú)出題（只計(jì)算增值稅），也可與其他稅種結(jié)合出題（增值稅與消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等），分?jǐn)?shù)一般在15分左右。　增值稅法　　◆本章考情分析　　本章是《稅法》考試的重點(diǎn)稅種之一,是稅法教材重點(diǎn)難點(diǎn)最多的一章，是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中必須學(xué)習(xí)與掌握的一個(gè)稅種?！　　”菊略?009年《考試大綱》能力等級13級均涉及，考試中單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都會(huì)出現(xiàn)，預(yù)計(jì)2009年本章涉及的考試分?jǐn)?shù)也應(yīng)在10分左右。但與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至3%。　?。ㄋ模┘{稅申報(bào)期限從10日延長至15日?！　υ鲋刀惛拍畹睦斫猓P(guān)鍵是要理解增值額的含義。　　　　三、增值稅的類型　　增值稅的類型有三種,區(qū)分的標(biāo)志——扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值（工資+租金+利息+利潤+折舊）購入固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的增值稅款，可以按照磨損程度相應(yīng)地給予扣除?！　　纠}　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號911020101]　　【答案】BD　　【例題　　 　　　　 　　　　[答疑編號911020102]　　【答案】AC　?。ǘ┨厥庖?guī)定　?。骸　。?）貨物期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；　　（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；　?。?）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；　?。?）集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：　　[答疑編號911020201]　　零售價(jià)＝5000247。（1＋17%）17%＝（元）　　應(yīng)納營業(yè)稅＝50005%＝250（元）　?。?）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?！　　　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者?！　√幚砩鲜觯?）～（8）項(xiàng)視同銷售行為，應(yīng)注意比較它們之間的異同，并與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行區(qū)分：　　共同點(diǎn):　　，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，計(jì)稅銷售額為:同類售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格　　，所涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合規(guī)定可以抵扣。 　　購買的貨物用途不同，處理也不同　　：用于投資（6）、分配（7）、贈(zèng)送（8），即向外部移送——視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅；　　：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（4）、集體福利和個(gè)人消費(fèi)（5），本單位內(nèi)部使用——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（　）。多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（?。！　　纠}3企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品?！　?.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目　　（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；　?。?）避孕藥品和用具；　?。?）古舊圖書；古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品?！　。?）納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機(jī)化肥免征增值稅（新增）　?。?）對農(nóng)民專業(yè)合作社的增值稅政策（新增）　?。?）免稅店銷售免稅品的增值稅政策（新增）　?。?）融資租賃業(yè)務(wù)　　（6）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。　　對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅?！　。?1）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅?！　。?2）（13）（14）略　　——限于個(gè)人?！　　窘馕觥可鲜鲣N售額，為小規(guī)模納稅人的銷售額，即不含增值稅的銷售額?！　　纠}1　　　　　　，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅　　，其收入應(yīng)征收增值稅　　[答疑編號911020301]　　【答案】BCD　　【解析】對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅?！　　纠}2　　　　，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批　　　　，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人　　[答疑編號911020302]　　【答案】D　　　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人　　 第三節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 　　　　增值稅納稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人?！　　　　纠}　　　　　　，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人　　　　[答疑編號911020303]　　【答