消費稅法培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-05-14 05:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅?！ 。ǘ牧慷~（啤酒、黃酒、成品油） 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額 【例題單選題】某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費稅稅額為（ ）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸） 『正確答案』A『答案解析』應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率=400220=88000（元） （三）復(fù)合計征（卷煙、白酒） 應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率 【例題單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。 本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。，比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）元?！ 赫_答案』C『答案解析』該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額＝14040/（1＋17%）20%＋4000＝4400（元）?！ 纠}單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，／支，1標準條有200支；增值稅稅率為17%。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額為（ ）元?！ 赫_答案』D『答案解析』該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅稅額=87750247。（1＋17%）36%＋1500200=27900（元）?！ 。ㄋ模┨厥馇闆r下銷售額的確定——能應(yīng)對小計算 “非獨立核算”門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部”對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅?！ 纠}單選題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含增值稅）全部銷售給消費者。已知：摩托車適用消費稅稅率10%，則該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費稅為（?。┰?。 『正確答案』B『答案解析』納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅，應(yīng)納消費稅=16380247。（1＋17%）3010%=42000（元）?！ 纠}判斷題】某卷煙廠通過自設(shè)獨立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。（?。赫_答案』『答案解析』納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計算征收消費稅。本題是“獨立核算”的門市部，不正確?！ 皳Q取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！ 居洃浱崾尽俊皳Q、抵、投”按最高銷售價格?！ 纠}多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（?。?。 『正確答案』ABCD『答案解析』納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！ 纠}單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務(wù)，同型號小汽車不含增值稅平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率5%。甲汽車廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（?。??！ ?05%= 125%= 55%= 5（1+5%）5%=『正確答案』B『答案解析』消費稅納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，因此選項B正確?！ “b物押金增值稅消費稅取得時逾期時取得時逾期時一般貨物√√白酒、其他酒√√啤酒、黃酒√ 【例題判斷題】包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。（?。赫_答案』『答案解析』根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅?！ 纠}單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（?。??！ 赫_答案』C『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅?！ “拙粕a(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。 ?。?） 組成計稅價格（難點） ?。?）按照納稅人生產(chǎn)的“同類”消費品的銷售價格計算納稅； ?。?）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！ 、僖话銘?yīng)稅消費品組成計稅價格公式： 組成計稅價格=（成本+利潤）247。（1比例稅率） ②復(fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：（非基本計算） 組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率） 【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品同時涉及繳納增值稅，組成計稅價格與
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