消費稅法培訓(xùn)講義-文庫吧
2025-04-02 05:34 本頁面
【正文】 路）；企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”?！ 咀⒁?】無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅?！ 咀⒁?】對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420 克/升（含）的涂料免征消費稅?！ 咀⒁?】注意“木制一次性筷子”的說法?！ 咀⒁?】現(xiàn)行消費稅稅目不包括“汽車輪胎”、“酒精”、“氣缸容量不滿250毫升的小排量摩托車”。 【例題單選題】根據(jù)消費稅法律的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（?。??！ 赫_答案』A『答案解析』消費稅征稅范圍：煙；酒；高檔化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、煙火；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板；電池；涂料。其中，小汽車包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員在內(nèi)的座位數(shù)在1023座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車?！纠}單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（?。??！ 赫_答案』B『答案解析』現(xiàn)行消費稅稅目不包括酒精?！ 纠}單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的是（?。??！ 赫_答案』B『答案解析』（1）雪地車不屬于消費稅征收范圍，因此選項A不正確。（2）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時繳納消費稅，選項B正確。（3）珍珠項鏈和木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品，但只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收一次消費稅，在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不征，因此選項CD不正確?！ 纠}多選題】下列產(chǎn)品中，不應(yīng)征收消費稅的有（?。！ 。ú缓┮韵碌哪ν熊嚒赫_答案』BCD『答案解析』電動汽車、網(wǎng)球及球具不屬于消費稅的征收范圍。新政策取消了氣缸容量在250毫升（不含）以下的摩托車征收消費稅的規(guī)定?！ 。ǘ┒惵省 《惵市问剑罕壤惵屎投~稅率 ?。狐S酒、啤酒、成品油 ：卷煙、白酒（復(fù)合計征） 【注意】納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。“未分別核算”銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品“組成成套消費品銷售”的，從高適用稅率?！ 纠}多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的有（?。??！ 赫_答案』AC『答案解析』根據(jù)規(guī)定，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅。選項B屬于從量定額征收消費稅；選項D屬于從價定率征收消費稅?！ 纠}判斷題】高檔手表采用從量計征方法計繳消費稅。（?。赫_答案』『答案解析』高檔手表采用從價定率計征方法計繳消費稅?！ 纠}多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中采取從價計征消費稅的有（?。??！ 赫_答案』ABC『答案解析』黃酒采取從量計征方式征收消費稅。 【例題單選題】甲公司是一家高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2016年3月，該廠銷售高檔化妝品取得不含增值稅銷售收入100萬元，銷售低檔化妝品取得不含增值稅銷售收入80萬元，將高檔化妝品與低檔化妝品組成禮盒成套銷售，取得不含增值稅銷售額50萬元，已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額為（?。┤f元?！ 赫_答案』C『答案解析』銷售低檔化妝品收入不用繳納消費稅，將高檔化妝品與低檔化妝品組成禮盒成套銷售的，適用高檔化妝品的消費稅稅率，該企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額=（100＋50）15%=（萬元）。 知識點、應(yīng)納稅額計算（★★★） ?。ㄒ唬膬r定率 應(yīng)納稅額=銷售額稅率 銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用?！ 咀⒁狻坎话ㄏ蛸徹浄绞杖〉脑鲋刀惗惪??！ 纠}單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，、。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（?。！ .（10++）10%= B.（10+）10%= C.[10+（+）247。（1+17%）]10%= D.[10+247。（1+17%）]10%= 萬元『正確答案』C『答案解析』納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額=[10+（+）247。（1+17%）]10%=（萬元）?！ 纠}單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（?。??！ 赫_答案』C『答案解析』計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)
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