【正文】 ，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅額和如實(shí)履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎(jiǎng)5萬元。(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項(xiàng)安裝工程設(shè)備價(jià)款136萬元，由建設(shè)方自行提供。(4)取得裝飾收入16萬元，該項(xiàng)裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費(fèi)2萬元和維修費(fèi)1萬元。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%；服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1．該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　　）。A．總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180 3%=5．4萬元B．總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(18045)3%=4．05萬元C．分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=1603%=4．8萬元D．分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)3%=4．95萬元2．該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　?。?。A．安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=123%=0．36萬元B．安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)3%=4．44萬元C．裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=163%=0．48萬元D．裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)3%=4．08萬元3．該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　　）。A．175%=0．85萬元B．(173)5%=0．7萬元C．(1732) 5%=0．6萬元D．(17321)5%=0．55萬元4．下列稅款征收方式中，適用于該公司的是（　?。?。A．查賬征收B．查定征收C．查驗(yàn)征收D．定期定額征收【資料1答案】1．BD【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額；(2)選項(xiàng)CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用(如提前竣工獎(jiǎng))。2．AC【解析】(1)選項(xiàng)AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；(2)選項(xiàng)CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)營業(yè)額。3．A【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。4．A【解析】(第7章考點(diǎn))查賬征收適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人?！举Y料2】(2011年)某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)提供國內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元；(2)承攬國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得全程運(yùn)輸收入48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬元；(3)運(yùn)營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元；(4)代客戶保管貨物，取得倉儲(chǔ)收入7萬元；(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。已知：交通運(yùn)輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1．該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（　　）。A．運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅B．裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅C．貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目申報(bào)納稅D．倉儲(chǔ)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅2．該公司當(dāng)月國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　?。?。A．國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48)5%=4．15(萬元)B．國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+4816)3%=2．0I(萬元)C．裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=43%=0．12(萬元)D．裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(41)5%=0．15(萬元)3．該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲(chǔ)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　?。?。A．貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=93%=0．27(萬元)B．貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=95%=0．45(萬元)C．倉儲(chǔ)收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7 5%=0．35(萬元)D．倉儲(chǔ)收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=73%=0．21(萬元)4．該公司當(dāng)月開立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的期限是（　?。．自開立之日起5日內(nèi)B．自開立之日起10日內(nèi)C．自開立之日起15日內(nèi)D．自開立之日起30日內(nèi)【資料2答案】1．ACD【解析】(1)選項(xiàng)AB：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類；(2)選項(xiàng)C：凡與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞動(dòng)活動(dòng)，如整理貨物，均屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍；(3)選項(xiàng)D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。2．BC【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅，國際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅，國內(nèi)、國際運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48—16)3%=2．O1(萬元)，裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=43%=0．12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC；(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：3．AC【解析】(1)貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=93%=0．27(萬元)；(2)倉儲(chǔ)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=75%=0．35(萬元)。4．C【解析】(第7章考點(diǎn))從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。【資料3】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項(xiàng)目，公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)2009年9月，申報(bào)辦理了開業(yè)稅務(wù)登記；(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客用車等旅游收入和游藝收入，各項(xiàng)收入實(shí)行分別核算；(4)2010年1月，公司組織了一個(gè)境內(nèi)夕陽紅旅游團(tuán)，該團(tuán)共有游客30人，每人收取旅游費(fèi)3500元；公司為每位游客支付交通費(fèi)1000元、住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)350元、景點(diǎn)門票等費(fèi)用600元；當(dāng)月支付員工工資5000元、汽油費(fèi)3000元、過路費(fèi)600元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1—4小題。1．該公司申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（　　）。A．2009年9月5目B．2009年9月10日C．2009年9月15日D．2009年9月30日2．該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（　?。?。A．稅務(wù)登記證件B．經(jīng)辦人員身份證明C．法定代表人身份證明D．財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模3．該公司2009年12月各項(xiàng)收入申報(bào)繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（　?。?。A．門票收入和索道收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”申報(bào)繳納B．觀光電車收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”申報(bào)繳納C．景區(qū)環(huán)?？陀密囀杖氚凑铡敖煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)”申報(bào)繳納D．游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報(bào)繳納4．該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額是（　?。?。A．營業(yè)稅1145元B．營業(yè)稅1575元C．城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加114．50元D．城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加157．50元【資料3答案】1．D【解析】(第7章考點(diǎn))從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2．ABD【解析】(第7章考點(diǎn))需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。3．D【解析】(1)選項(xiàng)A：旅游景點(diǎn)的門票收入應(yīng)當(dāng)按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅；(2)、選項(xiàng)BC：單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。4．BD【解析】(1)選項(xiàng)AB：旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的食宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3500—1000—500—350—600) 305%=1575(元)；(2)選項(xiàng)CD：該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1575(7%+3%)=157．50(元)。同步強(qiáng)化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（　?。?。A．銷售電力B．銷售熱力C．銷售天然氣D．銷售房地產(chǎn)2．甲市的A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動(dòng)中，不屬于視同銷售貨物行為的是（　　）。A．將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷B．銷售丙市某商場(chǎng)委托其代銷的貨物C．將貨物移送到B店銷售D．為促銷將本店貨物無償贈(zèng)送給消費(fèi)者3．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于視同銷售貨物行為的是（　　）。A．將外購的貨物分配給股東B．將外購的貨物用于投資C．將外購的貨物用于集體福利D．將外購的貨物無償贈(zèng)送他人4．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是（　?。?。A．某建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)又為該客戶提供修理勞務(wù)C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時(shí)又為該客戶提供安裝服務(wù)D．某電信局銷售電話機(jī)的同時(shí)又為該客戶提供電話安裝服務(wù)5．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（　?。．電力公司銷售電力B．銀行銷售金銀C．郵局銷售郵票D．典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品6．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（　?。?。A．商品期貨B．寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品C．郵票的生產(chǎn)D．郵局發(fā)行報(bào)刊7．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（　?。．貨物發(fā)出的當(dāng)天B．收到全部貨款的當(dāng)天C．收到第一期貨款的當(dāng)天D．取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天8．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（　?。?。A．委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D．采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天9．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅的是（　　）。A．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金C．承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)D．向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)10．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┰．6800B．5200C．3400 D．260011．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺(tái)，新熱水器對(duì)外銷售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅（　?。┰．1307．69B．1598．29C．1293．16D．1583．7612．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金234萬元；本月沒收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58．50萬元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（　?。┤f元。A．116．24B．136．00C．144．50D．145．9513．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)43000元，支付運(yùn)費(fèi)2790元，取得運(yùn)輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。A．7505．3B．5785．3C．7784．3D．5952．714．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（　　）。A．銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用B．外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用C．外購用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用D．外購農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用15．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（　?。?。A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B．購進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增