【正文】 ，并能正確計算應(yīng)納稅額和如實履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項安裝工程設(shè)備價款136萬元，由建設(shè)方自行提供。(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%；服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1．該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（　　）。A．總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180 3%=5．4萬元B．總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(18045)3%=4．05萬元C．分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=1603%=4．8萬元D．分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)3%=4．95萬元2．該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（　?。?。A．安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=123%=0．36萬元B．安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)3%=4．44萬元C．裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=163%=0．48萬元D．裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)3%=4．08萬元3．該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（　?。?。A．175%=0．85萬元B．(173)5%=0．7萬元C．(1732) 5%=0．6萬元D．(17321)5%=0．55萬元4．下列稅款征收方式中，適用于該公司的是（　?。?。A．查賬征收B．查定征收C．查驗征收D．定期定額征收【資料1答案】1．BD【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額；(2)選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。2．AC【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)營業(yè)額。3．A【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。4．A【解析】(第7章考點)查賬征收適合于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人?！举Y料2】(2011年)某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)提供國內(nèi)貨物運輸及裝卸服務(wù)，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元；(2)承攬國際貨物運輸業(yè)務(wù)，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元；(3)運營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元；(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元；(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。已知：交通運輸業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。1．該公司當(dāng)月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（　　）。A．運輸收入應(yīng)該按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅B．裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅C．貨物整理收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”稅目申報納稅D．倉儲收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅2．該公司當(dāng)月國內(nèi)、國際運輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（　　）。A．國內(nèi)、國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48)5%=4．15(萬元)B．國內(nèi)、國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+4816)3%=2．0I(萬元)C．裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=43%=0．12(萬元)D．裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(41)5%=0．15(萬元)3．該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉儲收入應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（　?。?。A．貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=93%=0．27(萬元)B．貨物整理收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=95%=0．45(萬元)C．倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=7 5%=0．35(萬元)D．倉儲收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=73%=0．21(萬元)4．該公司當(dāng)月開立一般存款賬戶應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的期限是（　?。?。A．自開立之日起5日內(nèi)B．自開立之日起10日內(nèi)C．自開立之日起15日內(nèi)D．自開立之日起30日內(nèi)【資料2答案】1．ACD【解析】(1)選項AB：交通運輸業(yè)，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類；(2)選項C：凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍；(3)選項D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。2．BC【解析】(1)根據(jù)2011年教材的規(guī)定，國內(nèi)運輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計稅，國際運輸收入應(yīng)余額計稅，國內(nèi)、國際運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(35+48—16)3%=2．O1(萬元)，裝卸收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=43%=0．12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC；(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局的現(xiàn)行規(guī)定，自2010年1月1日起，境內(nèi)單位或個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅，因此，本題的正確答案為C：3．AC【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=93%=0．27(萬元)；(2)倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=75%=0．35(萬元)。4．C【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告?！举Y料3】(2010年)某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項目，公司有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務(wù)登記；(2)10月，持有關(guān)資料辦理了發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；(3)12月，荔園景區(qū)正式接待游客，取得的營業(yè)收入包括門票、索道、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？陀密嚨嚷糜问杖牒陀嗡囀杖?，各項收入實行分別核算；(4)2010年1月，公司組織了一個境內(nèi)夕陽紅旅游團(tuán)，該團(tuán)共有游客30人，每人收取旅游費3500元；公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票等費用600元；當(dāng)月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第1—4小題。1．該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（　?。．2009年9月5目B．2009年9月10日C．2009年9月15日D．2009年9月30日2．該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（　?。?。A．稅務(wù)登記證件B．經(jīng)辦人員身份證明C．法定代表人身份證明D．財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模3．該公司2009年12月各項收入申報繳納營業(yè)稅的下列表述中，正確的是（　?。?。A．門票收入和索道收入按照“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”申報繳納B．觀光電車收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”申報繳納C．景區(qū)環(huán)?？陀密囀杖氚凑铡敖煌ㄟ\輸業(yè)”申報繳納D．游藝收入按照“娛樂業(yè)”申報繳納4．該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的稅費金額是（　?。．營業(yè)稅1145元B．營業(yè)稅1575元C．城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加114．50元D．城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加157．50元【資料3答案】1．D【解析】(第7章考點)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。2．ABD【解析】(第7章考點)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。3．D【解析】(1)選項A：旅游景點的門票收入應(yīng)當(dāng)按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅；(2)、選項BC：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。4．BD【解析】(1)選項AB：旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3500—1000—500—350—600) 305%=1575(元)；(2)選項CD：該公司2010年1月旅游收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=1575(7%+3%)=157．50(元)。同步強(qiáng)化練習(xí)題一、單項選擇題1．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（　　）。A．銷售電力B．銷售熱力C．銷售天然氣D．銷售房地產(chǎn)2．甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（　?。?。A．將貨物交付給位于乙市的某商場代銷B．銷售丙市某商場委托其代銷的貨物C．將貨物移送到B店銷售D．為促銷將本店貨物無償贈送給消費者3．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于視同銷售貨物行為的是（　　）。A．將外購的貨物分配給股東B．將外購的貨物用于投資C．將外購的貨物用于集體福利D．將外購的貨物無償贈送他人4．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是（　?。?。A．某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務(wù)C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)D．某電信局銷售電話機(jī)的同時又為該客戶提供電話安裝服務(wù)5．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（　?。．電力公司銷售電力B．銀行銷售金銀C．郵局銷售郵票D．典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品6．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（　?。?。A．商品期貨B．寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品C．郵票的生產(chǎn)D．郵局發(fā)行報刊7．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（　?。?。A．貨物發(fā)出的當(dāng)天B．收到全部貨款的當(dāng)天C．收到第一期貨款的當(dāng)天D．取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天8．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（　?。?。A．委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天B．銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D．采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天9．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅的是（　　）。A．受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金C．承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方，納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費D．向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費10．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（　?。┰?。A．6800B．5200C．3400 D．260011．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，向消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，向消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該商店應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?。A．1307．69B．1598．29C．1293．16D．1583．7612．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金234萬元；本月沒收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58．50萬元，增值稅適用稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷項稅額為（　　）萬元。A．116．24B．136．00C．144．50D．145．9513．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價43000元，支付運費2790元，取得運輸發(fā)票。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該加工廠上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項稅額為（　　）元。A．7505．3B．5785．3C．7784．3D．5952．714．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運費中，不允許計算進(jìn)項稅額抵扣的是（　?。．銷售原材料支付的運輸費用B．外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運輸費用C．外購用于非增值稅應(yīng)稅項目的原材料支付的運輸費用D．外購農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用15．根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（　　）。A．因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額B．購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增