【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得的轉(zhuǎn)移支付資金由地方政府根據(jù)本地實(shí)際，統(tǒng)籌安排，合理使用。首先用于保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資發(fā)放和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等基本需要。第三節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法一、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法概述政府間轉(zhuǎn)移支付一個(gè)國家在既定的事權(quán)、財(cái)權(quán)和財(cái)力劃分框架下，為實(shí)現(xiàn)雙向均衡而進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法調(diào)整財(cái)政轉(zhuǎn)移支付行為的法律規(guī)范。轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則轉(zhuǎn)移支付的形式轉(zhuǎn)移支付的資金來源、核算標(biāo)準(zhǔn)、分配方法、支付規(guī)模和程序轉(zhuǎn)移支付的管理和分配機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及法律責(zé)任我國沒有專門的轉(zhuǎn)移支付法1993年《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》1995年《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》2001年《所得稅收入分享改革方案》2002年《一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》2003年《農(nóng)村稅費(fèi)改革中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付辦法》2008年《中央對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》二、我國轉(zhuǎn)移支付法的內(nèi)容一般性轉(zhuǎn)移支付為彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口，均衡地區(qū)間財(cái)力差距，實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均衡化，由上級(jí)政府安排給下級(jí)政府的補(bǔ)助性支出。此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主安排使用。 一般性轉(zhuǎn)移支付均衡性轉(zhuǎn)移支付民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付縣鄉(xiāng)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資源枯竭城市財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付……專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是附加條件的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。撥款提供者在某種程度上指定了資金的用途，撥款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。?？顚Ｓ弥醒雽?duì)地方稅收返還增值稅和消費(fèi)稅返還 所得稅基數(shù)返還 成品油稅費(fèi)改革稅收返還 地方上解 第四節(jié) 外國財(cái)政平衡制度比較一、美國財(cái)政平衡制度典型的聯(lián)邦制國家，在財(cái)政級(jí)次上劃分為聯(lián)邦財(cái)政、州財(cái)政和地方財(cái)政三級(jí)。聯(lián)邦政府開征的稅種包括：個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅、公司所得稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。州政府開征的稅種包括:銷售稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、資源稅和社會(huì)保障稅。 有條件的轉(zhuǎn)移支付。二、德國財(cái)政平衡制度1．聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府的事權(quán)由德國基本法予以劃分，在此基礎(chǔ)上確定各級(jí)財(cái)政支出范圍。 2．根據(jù)各級(jí)財(cái)政支出范圍、收入特性等因素劃分各種財(cái)政收入的歸屬。 3．稅收分配以共享稅為主體，共享稅是各級(jí)財(cái)政的主要收入來源。 4．通過轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)現(xiàn)財(cái)政縱向平衡和財(cái)政橫向平衡。 5．財(cái)政立法權(quán)相對(duì)集中于聯(lián)邦，聯(lián)邦對(duì)基本法規(guī)定的事項(xiàng)有單獨(dú)立法權(quán)，對(duì)聯(lián)邦和州共同管轄事務(wù)有優(yōu)先立法權(quán)。 四、日本財(cái)政平衡制度中央財(cái)政、都道府縣財(cái)政和市町村財(cái)政。日本稅收分為中央稅（國稅）、地方稅和共享稅（交付稅）。 財(cái)政均衡制度四、各國的經(jīng)驗(yàn)⒈由憲法劃分各級(jí)政府的事權(quán)，至少明確中央與地方政府行使事權(quán)的原則。2．在劃分事權(quán)及確定財(cái)政支出范圍的基礎(chǔ)上，劃分財(cái)政收入。劃分財(cái)政收入主要是分稅。⒊中央稅、地方稅由分設(shè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理，從而提高稅收征管的效率。 ⒋中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助方式較規(guī)范，補(bǔ)助的規(guī)模受中央財(cái)政集權(quán)程度的影響。 ⒌財(cái)政立法權(quán)在中央和地方之間進(jìn)行劃分。⒍重視財(cái)政法治。第六章 預(yù)算法第一節(jié) 預(yù)算法概述 預(yù)算的產(chǎn)生英國由下議院批準(zhǔn)對(duì)皇室的撥款封建皇室政府每年制定一個(gè)國家的財(cái)政收支文件，向下議院報(bào)告1789年聯(lián)合基金法案—正式的預(yù)算文件預(yù)算法調(diào)整國家在進(jìn)行預(yù)算資金的籌集和取得、使用和分配、監(jiān)督和管理等過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。二、預(yù)算制度的原則 公開性原則真實(shí)性原則完整性原則統(tǒng)一性原則年度性原則2009年10月，上海市財(cái)政局曾稱：“政府預(yù)算是國家機(jī)密，不能公開。”這一說法早就過時(shí)了。政府預(yù)算公開，是一個(gè)現(xiàn)代政府、文明政府和責(zé)任政府必須具備的常識(shí)； 預(yù)算資金是公共資金，取之于民，而用之于民。預(yù)算公開是應(yīng)有之意。從法理的角度上來說，政府的財(cái)務(wù)也應(yīng)公開，這是憲法賦予人民的知情權(quán)。三、預(yù)算的類別 中央預(yù)算和地方預(yù)算中央預(yù)算： 反映中央政府及其職能部門的財(cái)政收支計(jì)劃。由最高立法機(jī)關(guān) 審批，對(duì)中央政府的財(cái)政行為具有約束力。 地方預(yù)算： 反映地方政府及其職能部門的財(cái)政收支計(jì)劃。由本級(jí)議會(huì) 審批，在所屬區(qū)域范圍內(nèi)對(duì)地方政府具有約束力。 三、預(yù)算的類別我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算的歷史我國復(fù)式預(yù)算制度的實(shí)行可追溯到1991年。當(dāng)年10月，國務(wù)院發(fā)布《國家預(yù)算管理?xiàng)l例》。1992年開始，我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算制度。中央預(yù)算和部分省市預(yù)算采用復(fù)式預(yù)算形式進(jìn)行編制。將我國的預(yù)算分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算。增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算：財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按照新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算：財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，只以社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展計(jì)劃為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支狀況。第二節(jié) 預(yù)算管理職權(quán) 各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)各部門、各單位的職權(quán)預(yù)算的具體執(zhí)行單位。各部門編制本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。各單位編制本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。 預(yù)算管理職權(quán)概括第三節(jié) 預(yù)算管理程序 預(yù)算的編制預(yù)算編制的形式復(fù)式預(yù)算預(yù)算的編制內(nèi)容中央預(yù)算的編制內(nèi)容本級(jí)預(yù)算收入和支出；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；返還或者補(bǔ)助地方的支出；地方上解的收入。預(yù)算的編制內(nèi)容地方各級(jí)政府預(yù)算的編制內(nèi)容(1)本級(jí)預(yù)算收入和支出；(2)上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；(3)上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入；(4)返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出； (5)上解上級(jí)的支出；(6)下級(jí)上解的收入。預(yù)算的編制程序國務(wù)院應(yīng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年度預(yù)算草案的指示，具體事項(xiàng)由財(cái)政部門部署。各地方政府應(yīng)按國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級(jí)總預(yù)算草案報(bào)國務(wù)院審核匯總。各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)在每年本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的一個(gè)月前，將本級(jí)預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級(jí)人民代表大會(huì)的專門委員會(huì)進(jìn)行初審，在人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)向大會(huì)作關(guān)于預(yù)算草案的報(bào)告。預(yù)算審查和批準(zhǔn)預(yù)算的初步審查國務(wù)院財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在每年全國人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的一個(gè)月前，將中央預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會(huì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)進(jìn)行初步審查。…… 預(yù)算的審批國務(wù)院在全國人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告。地方各級(jí)政府在本級(jí)人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告。中央預(yù)算由全國人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。預(yù)算的備案預(yù)算的批復(fù)各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。 預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行，是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)入具體實(shí)施階段。是組織預(yù)算收支任務(wù)實(shí)現(xiàn)的過程，包括組織預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出資金、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)和周轉(zhuǎn)金以及預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。 各級(jí)政府在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)各級(jí)政府財(cái)政部門的職責(zé)在本級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的組織實(shí)施。研究落實(shí)財(cái)政稅收政策的措施； 制定組織預(yù)算收入和管理預(yù)算支出的制度和辦法； 督促完成預(yù)算收入任務(wù)；合理調(diào)度、撥付預(yù)算資金；指導(dǎo)和監(jiān)督各部門、各單位按照規(guī)定使用預(yù)算資金；定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并提出增收節(jié)支的建議； 協(xié)調(diào)預(yù)算收入征收部門、國庫和其他有關(guān)部門的業(yè)務(wù)工作。 預(yù)算收入征收部門的職責(zé)各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門、海關(guān)制定預(yù)算收入征收的具體規(guī)定；監(jiān)督有繳款任務(wù)的單位繳納各項(xiàng)稅費(fèi)；定期檢查有繳款任務(wù)的單位稅費(fèi)繳納情況；將自收匯繳的收入繳庫；編制預(yù)算收入繳庫情況報(bào)表，并向上級(jí)征收部門和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告。國家金庫的主要職責(zé)國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。準(zhǔn)確及時(shí)辦理預(yù)算收入的收納；辦理預(yù)算收入在各級(jí)財(cái)政之間的劃分、報(bào)解；辦理預(yù)算支出資金撥付；向上級(jí)國庫和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況；協(xié)助征收部門督促有預(yù)算繳款任務(wù)的單位及時(shí)繳納預(yù)算收入。有關(guān)部門、單位的主要職責(zé)正確執(zhí)行部門、單位預(yù)算，按規(guī)定向國家繳納預(yù)算收入；按照預(yù)算安排，辦理預(yù)算支出；對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；報(bào)告部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況，接受預(yù)算管理部門的監(jiān)督。決算 各級(jí)政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。 最后一個(gè)環(huán)節(jié)；事后監(jiān)督?jīng)Q算草案的編制決算草案的審批正式?jīng)Q算——標(biāo)志著該預(yù)算年度的預(yù)算程序的結(jié)束決算 預(yù)算和決算監(jiān)督第四節(jié) 預(yù)算外資金的監(jiān)管一、預(yù)算外資金概述（一）概念和性質(zhì)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機(jī)構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。（二）預(yù)算外資金的范圍我國預(yù)算外資金管理制度預(yù)算外資金管理體制預(yù)算外資金是國家財(cái)政性資金，由財(cái)政部門建立統(tǒng)一財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。 預(yù)算外資金收入上繳同級(jí)財(cái)政專戶，支出由同級(jí)財(cái)政部門按預(yù)算外資金收支計(jì)劃，從財(cái)政專戶中撥付。 預(yù)算外資金的管理1．設(shè)立審批管理 2．財(cái)政專戶管理 3．部門預(yù)算管理 第五節(jié) 預(yù)算法的發(fā)展與完善一、復(fù)式預(yù)算的改革 分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。 預(yù)算編制制度改革預(yù)算審批制度改革預(yù)算執(zhí)行制度改革思考題１、什么是預(yù)算？預(yù)算應(yīng)遵循哪些原則？２、了解我國預(yù)算管理職權(quán)的劃分。預(yù)算外資金是怎樣產(chǎn)生的，其性質(zhì)如何？第七章 稅法總論 第一節(jié) 稅收的概念與類型一、經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的稅收概念稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，以國家政權(quán)者身份，強(qiáng)制地向納稅人無償征收貨幣或?qū)嵨镄纬商囟ǚ峙潢P(guān)系的活動(dòng)。稅收是國家（或政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。二、法學(xué)意義上的稅收概念稅收是國家或其他公法團(tuán)體為財(cái)政收入或其他附帶目的，對(duì)滿足法定構(gòu)成要件的人強(qiáng)制課予的無對(duì)價(jià)金錢給付義務(wù)。特征稅收的權(quán)利主體是國家或地方公法團(tuán)體；稅收的義務(wù)主體包括自然人和社會(huì)組織；稅收以財(cái)政收入為主要目的或附隨目的；稅收以滿足法定構(gòu)成要件為前提；稅收是一種公法上的金錢給付義務(wù)；稅收是一種無對(duì)價(jià)的給付；稅收是一種強(qiáng)制性的給付。中央稅與地方稅按照收入的歸屬級(jí)次劃分直接稅和間接稅人人都是負(fù)稅人一般目的稅與特定目的稅一般目的稅沒有特定用途，滿足政府一般性經(jīng)費(fèi)開支編制開支預(yù)算，經(jīng)過議會(huì)審批特定目的稅用于特定項(xiàng)目的開支設(shè)立特定的基金對(duì)人稅和對(duì)物稅把課稅對(duì)象劃為人和物 內(nèi)地稅和關(guān)稅內(nèi)地稅針對(duì)境內(nèi)的商品、勞務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)關(guān)稅針對(duì)商品進(jìn)出關(guān)境而征收所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅（行為稅） 以課稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)分 第二節(jié) 稅收法律關(guān)系的性質(zhì)一、稅收法律關(guān)系的概念與構(gòu)成要素 稅收法律關(guān)系：稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權(quán)利和義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。 稅收法律關(guān)系的主體 在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 稅收法律關(guān)系的客體 稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力 ①稅務(wù)管理權(quán)②稅收征收權(quán)③稅務(wù)檢查權(quán)④稅務(wù)違法處理權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)依法征稅的義務(wù)提供服務(wù)的義務(wù)回避的義務(wù)保守秘密的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)納稅人的權(quán)利 （1）知情權(quán)（2）保密權(quán)（3）稅收監(jiān)督權(quán)（4）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（6）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)（7）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（9）委托稅務(wù)代理權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)（12）稅收法律救濟(jì)權(quán)（13）依法要求聽證的權(quán)利（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利——2011年01月19日 《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》 納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（5）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)（6）按時(shí)繳納稅款的義務(wù)（7）代扣、代收稅款的義務(wù)（8）接受依法檢查的義務(wù)（9）及時(shí)提供信息的義務(wù)（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)——2011年01月19日《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》稅收債務(wù)關(guān)系理論的由來（一）德國學(xué)說與實(shí)踐稅收權(quán)力關(guān)系說（Otto Mayer）1919年《帝國稅收通則》 稅收債務(wù)關(guān)系說（Albert Hensel）（二）日本學(xué)說與實(shí)踐二元結(jié)構(gòu)說（金子宏）稅收程序關(guān)系——權(quán)力服從關(guān)系稅收實(shí)體關(guān)系——債權(quán)債務(wù)關(guān)系 稅收債務(wù)關(guān)系說（北野弘久） 中國學(xué)說與實(shí)踐稅收實(shí)體法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。而稅收程序法則更多地受公法上的權(quán)力服從關(guān)系的支配。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中擁有較大的自由空間。稅收法律關(guān)系事實(shí)上表現(xiàn)出權(quán)力服從關(guān)系的特征。稅法的研究必須以實(shí)體法為核心，稅收程序只是實(shí)現(xiàn)稅收債權(quán)的法律保障。應(yīng)該以稅收債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，將程序權(quán)力置于實(shí)體法的制約之下。債務(wù)關(guān)系說對(duì)中國稅法的意義（一）債務(wù)關(guān)系說與中國稅法學(xué)的發(fā)展（二）