【文章內(nèi)容簡介】 得的轉(zhuǎn)移支付資金由地方政府根據(jù)本地實際，統(tǒng)籌安排，合理使用。首先用于保障機關事業(yè)單位職工工資發(fā)放和機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等基本需要。第三節(jié) 財政轉(zhuǎn)移支付法一、財政轉(zhuǎn)移支付法概述政府間轉(zhuǎn)移支付一個國家在既定的事權、財權和財力劃分框架下，為實現(xiàn)雙向均衡而進行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移。財政轉(zhuǎn)移支付法調(diào)整財政轉(zhuǎn)移支付行為的法律規(guī)范。轉(zhuǎn)移支付的目標和原則轉(zhuǎn)移支付的形式轉(zhuǎn)移支付的資金來源、核算標準、分配方法、支付規(guī)模和程序轉(zhuǎn)移支付的管理和分配機構(gòu)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及法律責任我國沒有專門的轉(zhuǎn)移支付法1993年《關于實行分稅制財政管理體制的決定》1995年《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》2001年《所得稅收入分享改革方案》2002年《一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》2003年《農(nóng)村稅費改革中央對地方轉(zhuǎn)移支付辦法》2008年《中央對地方一般性轉(zhuǎn)移支付辦法》二、我國轉(zhuǎn)移支付法的內(nèi)容一般性轉(zhuǎn)移支付為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務能力的均衡化，由上級政府安排給下級政府的補助性支出。此類轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途，由接受撥款的政府自主安排使用。 一般性轉(zhuǎn)移支付均衡性轉(zhuǎn)移支付民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付縣鄉(xiāng)基本財力保障機制獎補資金調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付資源枯竭城市財力性轉(zhuǎn)移支付……專項轉(zhuǎn)移支付是附加條件的政府間財政轉(zhuǎn)移支付。撥款提供者在某種程度上指定了資金的用途，撥款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。專款專用中央對地方稅收返還增值稅和消費稅返還 所得稅基數(shù)返還 成品油稅費改革稅收返還 地方上解 第四節(jié) 外國財政平衡制度比較一、美國財政平衡制度典型的聯(lián)邦制國家，在財政級次上劃分為聯(lián)邦財政、州財政和地方財政三級。聯(lián)邦政府開征的稅種包括：個人所得稅、社會保障稅、公司所得稅、遺產(chǎn)與贈與稅、消費稅和關稅。州政府開征的稅種包括:銷售稅、個人所得稅、公司所得稅、消費稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅、資源稅和社會保障稅。 有條件的轉(zhuǎn)移支付。二、德國財政平衡制度1．聯(lián)邦、州、地方三級政府的事權由德國基本法予以劃分，在此基礎上確定各級財政支出范圍。 2．根據(jù)各級財政支出范圍、收入特性等因素劃分各種財政收入的歸屬。 3．稅收分配以共享稅為主體，共享稅是各級財政的主要收入來源。 4．通過轉(zhuǎn)移支付制度實現(xiàn)財政縱向平衡和財政橫向平衡。 5．財政立法權相對集中于聯(lián)邦，聯(lián)邦對基本法規(guī)定的事項有單獨立法權，對聯(lián)邦和州共同管轄事務有優(yōu)先立法權。 四、日本財政平衡制度中央財政、都道府縣財政和市町村財政。日本稅收分為中央稅（國稅）、地方稅和共享稅（交付稅）。 財政均衡制度四、各國的經(jīng)驗⒈由憲法劃分各級政府的事權，至少明確中央與地方政府行使事權的原則。2．在劃分事權及確定財政支出范圍的基礎上，劃分財政收入。劃分財政收入主要是分稅。⒊中央稅、地方稅由分設的稅務機構(gòu)負責征收管理，從而提高稅收征管的效率。 ⒋中央財政對地方財政進行補助，補助方式較規(guī)范，補助的規(guī)模受中央財政集權程度的影響。 ⒌財政立法權在中央和地方之間進行劃分。⒍重視財政法治。第六章 預算法第一節(jié) 預算法概述 預算的產(chǎn)生英國由下議院批準對皇室的撥款封建皇室政府每年制定一個國家的財政收支文件，向下議院報告1789年聯(lián)合基金法案—正式的預算文件預算法調(diào)整國家在進行預算資金的籌集和取得、使用和分配、監(jiān)督和管理等過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。二、預算制度的原則 公開性原則真實性原則完整性原則統(tǒng)一性原則年度性原則2009年10月，上海市財政局曾稱：“政府預算是國家機密，不能公開?！边@一說法早就過時了。政府預算公開，是一個現(xiàn)代政府、文明政府和責任政府必須具備的常識； 預算資金是公共資金，取之于民，而用之于民。預算公開是應有之意。從法理的角度上來說，政府的財務也應公開，這是憲法賦予人民的知情權。三、預算的類別 中央預算和地方預算中央預算： 反映中央政府及其職能部門的財政收支計劃。由最高立法機關 審批，對中央政府的財政行為具有約束力。 地方預算： 反映地方政府及其職能部門的財政收支計劃。由本級議會 審批，在所屬區(qū)域范圍內(nèi)對地方政府具有約束力。 三、預算的類別我國實行復式預算的歷史我國復式預算制度的實行可追溯到1991年。當年10月，國務院發(fā)布《國家預算管理條例》。1992年開始，我國實行復式預算制度。中央預算和部分省市預算采用復式預算形式進行編制。將我國的預算分為經(jīng)常性預算和建設性預算。增量預算和零基預算增量預算：財政收支計劃指標是在以前財政年度的基礎上，按照新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預算：財政收支計劃指標的確定，只以社會經(jīng)濟的發(fā)展計劃為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。第二節(jié) 預算管理職權 各級人民代表大會的職權各部門、各單位的職權預算的具體執(zhí)行單位。各部門編制本部門預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。各單位編制本單位預算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。 預算管理職權概括第三節(jié) 預算管理程序 預算的編制預算編制的形式復式預算預算的編制內(nèi)容中央預算的編制內(nèi)容本級預算收入和支出；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；返還或者補助地方的支出；地方上解的收入。預算的編制內(nèi)容地方各級政府預算的編制內(nèi)容(1)本級預算收入和支出；(2)上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；(3)上級返還或者補助的收入；(4)返還或者補助下級的支出； (5)上解上級的支出；(6)下級上解的收入。預算的編制程序國務院應及時下達關于編制下一年度預算草案的指示，具體事項由財政部門部署。各地方政府應按國務院規(guī)定的時間，將本級總預算草案報國務院審核匯總。各級政府財政部門應在每年本級人民代表大會會議舉行的一個月前，將本級預算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會的專門委員會進行初審，在人民代表大會舉行會議時向大會作關于預算草案的報告。預算審查和批準預算的初步審查國務院財政部門應當在每年全國人民代表大會會議舉行的一個月前，將中央預算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查?！?預算的審批國務院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作關于中央和地方預算草案的報告。地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議時，向大會作關于本級總預算草案的報告。中央預算由全國人民代表大會審查和批準。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。預算的備案預算的批復各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。 預算的執(zhí)行預算執(zhí)行，是指經(jīng)法定程序批準的預算進入具體實施階段。是組織預算收支任務實現(xiàn)的過程，包括組織預算收入、撥付預算支出資金、動用預備費和周轉(zhuǎn)金以及預算調(diào)整等內(nèi)容。 各級政府在預算執(zhí)行中的職責預算執(zhí)行的組織領導機關各級政府財政部門的職責在本級政府的領導下，具體負責預算的組織實施。研究落實財政稅收政策的措施； 制定組織預算收入和管理預算支出的制度和辦法； 督促完成預算收入任務；合理調(diào)度、撥付預算資金；指導和監(jiān)督各部門、各單位按照規(guī)定使用預算資金；定期向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執(zhí)行情況，并提出增收節(jié)支的建議； 協(xié)調(diào)預算收入征收部門、國庫和其他有關部門的業(yè)務工作。 預算收入征收部門的職責各級財政、稅務部門、海關制定預算收入征收的具體規(guī)定；監(jiān)督有繳款任務的單位繳納各項稅費；定期檢查有繳款任務的單位稅費繳納情況；將自收匯繳的收入繳庫；編制預算收入繳庫情況報表，并向上級征收部門和同級財政機關報告。國家金庫的主要職責國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構(gòu)。準確及時辦理預算收入的收納；辦理預算收入在各級財政之間的劃分、報解；辦理預算支出資金撥付；向上級國庫和同級財政機關反映預算收支執(zhí)行情況；協(xié)助征收部門督促有預算繳款任務的單位及時繳納預算收入。有關部門、單位的主要職責正確執(zhí)行部門、單位預算，按規(guī)定向國家繳納預算收入；按照預算安排，辦理預算支出；對單位的各項經(jīng)濟活動進行會計核算，編制會計報表；報告部門、單位預算執(zhí)行情況，接受預算管理部門的監(jiān)督。決算 各級政府、各部門、各單位編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。 最后一個環(huán)節(jié)；事后監(jiān)督?jīng)Q算草案的編制決算草案的審批正式?jīng)Q算——標志著該預算年度的預算程序的結(jié)束決算 預算和決算監(jiān)督第四節(jié) 預算外資金的監(jiān)管一、預算外資金概述（一）概念和性質(zhì)國家機關、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團）和政府委托的其他機構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。（二）預算外資金的范圍我國預算外資金管理制度預算外資金管理體制預算外資金是國家財政性資金，由財政部門建立統(tǒng)一財政專戶，實行收支兩條線管理。 預算外資金收入上繳同級財政專戶，支出由同級財政部門按預算外資金收支計劃，從財政專戶中撥付。 預算外資金的管理1．設立審批管理 2．財政專戶管理 3．部門預算管理 第五節(jié) 預算法的發(fā)展與完善一、復式預算的改革 分為政府公共預算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預算、社會保障預算和其他預算。 預算編制制度改革預算審批制度改革預算執(zhí)行制度改革思考題１、什么是預算？預算應遵循哪些原則？２、了解我國預算管理職權的劃分。預算外資金是怎樣產(chǎn)生的，其性質(zhì)如何？第七章 稅法總論 第一節(jié) 稅收的概念與類型一、經(jīng)濟學意義上的稅收概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，以國家政權者身份，強制地向納稅人無償征收貨幣或?qū)嵨镄纬商囟ǚ峙潢P系的活動。稅收是國家（或政府）為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。二、法學意義上的稅收概念稅收是國家或其他公法團體為財政收入或其他附帶目的，對滿足法定構(gòu)成要件的人強制課予的無對價金錢給付義務。特征稅收的權利主體是國家或地方公法團體；稅收的義務主體包括自然人和社會組織；稅收以財政收入為主要目的或附隨目的；稅收以滿足法定構(gòu)成要件為前提；稅收是一種公法上的金錢給付義務；稅收是一種無對價的給付；稅收是一種強制性的給付。中央稅與地方稅按照收入的歸屬級次劃分直接稅和間接稅人人都是負稅人一般目的稅與特定目的稅一般目的稅沒有特定用途，滿足政府一般性經(jīng)費開支編制開支預算，經(jīng)過議會審批特定目的稅用于特定項目的開支設立特定的基金對人稅和對物稅把課稅對象劃為人和物 內(nèi)地稅和關稅內(nèi)地稅針對境內(nèi)的商品、勞務、所得、財產(chǎn)關稅針對商品進出關境而征收所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅（行為稅） 以課稅對象的性質(zhì)為標準分 第二節(jié) 稅收法律關系的性質(zhì)一、稅收法律關系的概念與構(gòu)成要素 稅收法律關系：稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權利和義務內(nèi)容的社會關系。 稅收法律關系的主體 在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人。 稅收法律關系的客體 稅收法律關系主體的權利和義務共同指向的對象。 稅收法律關系的內(nèi)容稅收法律關系主體依法享有的權利和承擔的義務。 稅務機關的權力 ①稅務管理權②稅收征收權③稅務檢查權④稅務違法處理權 稅務機關的義務依法征稅的義務提供服務的義務回避的義務保守秘密的義務依法進行稅務檢查的義務納稅人的權利 （1）知情權（2）保密權（3）稅收監(jiān)督權（4）納稅申報方式選擇權（5）申請延期申報權（6）申請延期繳納稅款權（7）申請退還多繳稅款權（8）依法享受稅收優(yōu)惠權（9）委托稅務代理權（10）陳述與申辯權（11）對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權（12）稅收法律救濟權（13）依法要求聽證的權利（14）索取有關稅收憑證的權利——2011年01月19日 《納稅人權利與義務公告》 納稅人的義務依法進行稅務登記的義務（2）依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務（3）財務會計制度和會計核算軟件備案的義務（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務（5）按時、如實申報的義務（6）按時繳納稅款的義務（7）代扣、代收稅款的義務（8）接受依法檢查的義務（9）及時提供信息的義務（10）報告其他涉稅信息的義務——2011年01月19日《納稅人權利與義務公告》稅收債務關系理論的由來（一）德國學說與實踐稅收權力關系說（Otto Mayer）1919年《帝國稅收通則》 稅收債務關系說（Albert Hensel）（二）日本學說與實踐二元結(jié)構(gòu)說（金子宏）稅收程序關系——權力服從關系稅收實體關系——債權債務關系 稅收債務關系說（北野弘久） 中國學說與實踐稅收實體法律關系是一種公法上的債權債務關系。而稅收程序法則更多地受公法上的權力服從關系的支配。稅務機關在執(zhí)法過程中擁有較大的自由空間。稅收法律關系事實上表現(xiàn)出權力服從關系的特征。稅法的研究必須以實體法為核心，稅收程序只是實現(xiàn)稅收債權的法律保障。應該以稅收債務關系為基礎，將程序權力置于實體法的制約之下。債務關系說對中國稅法的意義（一）債務關系說與中國稅法學的發(fā)展（二）