【文章內容簡介】 三）稅率——掌握　　稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)?！　《惵实男问剑罕壤惵?、累進稅率、定額稅率、其他形式?！　。和徽鞫悓ο蠡蛲欢惸?，規(guī)定一個比例的稅率?！　。?）形式：產品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；　　（2）特點：①稅率不隨課稅對象數額的變動而變動；②課稅對象數額越大，納稅人相對直接負擔越輕；③計算簡便；④稅額與課稅對象成正比。　?。菏侵竿徽n稅對象，隨著數量的增大，征收比例也隨之增高的稅率?！　〖矗赫n稅對象按數額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負擔的縱向公平?！　。?）全額累進稅率：　　【舉例】征稅對象為3000時，用全額累進稅率計算，應納稅額＝300010%＝300?！　。?）超額累進稅率：　　【舉例】征稅對象為3000時，用超額累進稅率計算，應納稅額＝15003%＋150010%＝195。　　超額累進稅率特點：（注意多選題）　?、儆嬎惴椒ū容^復雜，征稅對象數量越大，包括等級越多，計算步驟也越多；　?、诶圻M幅度比較緩和，稅收負擔較為合理；　?、圻呺H稅率和平均稅率不一致，稅收負擔的透明度較差?！　、苣壳拔覈簜€人所得稅中有三個稅目使用此稅率。　　速算扣除數:全額累進稅率與超額累進稅率計算的應納稅額的差額為速算扣除數。其作用是為了簡化計算。　　【舉例】征稅對象為3000時，用全額累進稅率計算，應納稅額＝300010%＝300；用超額累進稅率計算，應納稅額＝15003%＋150010%＝195。全額累進稅率計算的應納稅額與超額累進稅率應納稅額的差額=300－195＝105，為速算扣除數。用超額累進稅率計算的應納稅額＝300010%105=195。　　　　【例題單選題】下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示（數軸代表應稅收入），則級距為1 500至2 000，速算扣除數為（?。！　　　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3604010403]　　『正確答案』D　　『答案解析』全額應納稅額＝200020%＝400（元），超額累進稅率計算的應納稅額＝5005%＋（1 000－500）10%＋（1 500－1 000）15%＋（2 000－1 500）20%＝250（元），速算扣除數＝400－250＝150（元）　?。?）超率累進稅率－－適用于土地增值稅　?。?）超倍累進稅率（了解）　　超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增額；是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增率?！　　纠圻M稅率綜合性考題】　　【例題單選題】下列關于累進稅率的表述正確的是（?。??！　。圻M程度緩和，稅收負擔透明度高　　，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理　　，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率　　，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率　　[答疑編號3604010404]　　『正確答案』B　　『答案解析』超倍累進稅率計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增額；是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增率。　　　?。?）含義：根據單位課稅對象，直接規(guī)定固定的征稅數額?！　。?）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費稅中部分應稅消費品?！　。?）基本特點：①稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響。②適用于對價格穩(wěn)定、質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種。③由于產品價格變動的總趨勢是上升的，因此，產品的稅負就會呈現累退性。　　【考題多選題】（2010年）在我國現行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有（?。?。　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3604010501]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』2010年考試當年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護建設稅采取比例稅率?！　　咎崾尽堪船F在最新的規(guī)定，資源稅中的原油、天然氣采用比例稅率?！　。ㄈM）　?。?）名義稅率與實際稅率－熟悉　　名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實際稅率是指實際負擔率，即納稅人在一定時期內實際繳納稅額占其課稅對象實際數額的比例?！　⊥ǔ＃好x稅率＞實際稅率，　　原因：（注意多選題）　?、儆嫸愐罁c征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅的使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款?！　。?）邊際稅率與平均稅率－熟悉　　　　邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率?！　。?）零稅率與負稅率　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需繳納稅款?！　∝摱惵适侵刚枚愂招问綄λ妙~低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例?！　　径惵示C合性練習】　　【例題多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關于稅率的表述正確的有（?。??！　　　?，邊際稅率往往高于平均稅率　　　　，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率　　，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和　　[答疑編號3604010502]　　『正確答案』BDE　　『答案解析』定額稅率與課稅對象價值量大小沒有關系；速算扣除數是為解決超額累進稅率計算稅款復雜而引入的?！　。ㄋ模p稅免稅－掌握　　【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！　　咎崾?】減免稅權限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院的，按國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！　　　。?）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據的方式實現減免稅?！　【唧w包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等?！　　緟^(qū)分起征點與免征額】　　　起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點?！　∶庹黝~是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額?！　　　　臼謱懓逄崾尽渴杖霝?000時，起征點為800，收入超過起征點，對收入全額征稅，應納稅額＝2000適用稅率；收入為2000時，免征額為800，收入超過免征額，對超過800的部分征稅，應納稅額＝（2000－800）適用稅率　　【起征點與免征額關系】：　　區(qū)別：①當納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。②當納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按其收入全額征稅；而當納稅人收入恰好與免征額相同時，則免于征稅?！　”容^：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。起征點只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內的所有納稅人?！　。?）稅率式減免－－適用于流轉稅（解決某個行業(yè)或產品）　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式?！　。?）稅額式減免　　具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等?！　　纠}單選題】通過直接縮小計稅依據的方式實現的減免稅是（?。！　　　　　　　　　答疑編號3604010503]　　『正確答案』D　　『答案解析』通過直接縮小計稅依據的方式實現的減免稅是稅基式減免。　　：法定減免、臨時減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）　　，是加重稅負的措施，包括兩種形式：　?。?）稅收附加：也稱地方附加　?。?）稅收加成：加一成相當于加征應納稅額的10%　　《個人所得稅法》規(guī)定，對勞務報酬所得畸高的，可以實行加成征收。　　【例題單選題】假設某人取得勞務報酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為（　）元?！　　　　　　　　　　　　　答疑編號3604010504]　　『正確答案』B　　『答案解析』應納稅額＝2000020%＋1000024%＋1000030%＋（48000－800－40000）40%＝12280（元）　　【減免稅綜合性練習】　　【考題單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結合。下列關于稅收減免稅表述，正確的是（?。！　　　　　　　　　答疑編號3604010505]　　『正確答案』D　　『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免?！　。ㄎ澹┘{稅環(huán)節(jié)——熟悉　　生產環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費環(huán)節(jié)（車輛購置稅）　?。┘{稅期限—掌握　?。憾惙N的性質、應納稅額的大小、交通條件　?。骸　。?）按期（如流轉稅）　　（2）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）　?。?）按年（但要分期預繳，如企業(yè)所得稅、房產稅、土地使用稅）　　【考題單選題】（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是（?。！　　　　　　　　　　　　　　答疑編號3604010506]　　『正確答案』D　　『答案解析』采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系?！　　究碱}多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有（?。??！　?，其納稅期限不同　　　　，與課稅對象的性質有密切關系　　　　　　[答疑編號3604010507]　　『正確答案』ACE　　『答案解析』我國現行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計征、分期預繳或繳納；個人所得稅中的勞務報酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產稅實行按年計算、分期繳納。　　【稅收實體法要素綜合性練習】　　【考題多選題】（2008年）按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（?。！　?，包括自然人和法人　　　　，名義稅率等于實際稅率　　，但不需繳納稅款　　　　[答疑編號3604010508]　　『正確答案』BDE　　『答案解析』負稅人是稅法中規(guī)定的負擔稅款的單位和個人；在累進稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率，名義稅率和實際稅率沒有這樣的對應關系?！　《?、稅收程序法 程序法涉及內容（一）作用　　保障實體法實施；規(guī)范和控制行政權行使；保障納稅人合法權益；提高執(zhí)法效率（二）稅收程序法主要制度　　表明身份、回避、職能分離、聽證、時限制度（三）稅收確定程序　　稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報（四）稅收征收程序　　稅款征收、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施（五）稅務稽查程序　　稅務稽查的基本程序包括選案、實施、審理、執(zhí)行　　【其中重點掌握】　　　　滯納金：對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金?！　《惪畹难a征和追征制度：　?、僖蚨悇諜C關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金；　?、谝蚣{稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金?！　ν刀?、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。　　　　稅收保全措施：　?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款；　?、诳垩?、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。　　強制執(zhí)行措施：　?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；　?、诳垩?、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產?！　《悇諜C關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。　　稅務機關對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準?！　　究碱}多選題】（2011年）下列稅收程序法的主要制度中，體現公正原則的有（?。??！　　　　　　　　　　　答疑編號3604010601]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』職能分離制度、聽證制度和回避制度對行政程序的公開、公平和公正起到重要的保障作用。　　【稅收程序法綜合性練習】　　【考題單選題】（2008年）稅收程序法是指如何具體實施稅法的規(guī)定。下列有關稅收程序法的表述中，正確的是（?。??！　　　　　　　　　答疑編號3604010602]　　『正確答案』B　　『答案解析』納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為，是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程序。 第四節(jié)　稅法的運行　　本節(jié)共三個問題：稅收立法★、稅收執(zhí)法、稅收司法　　一、稅收立法　?。ㄒ唬└拍罴耙c　　稅收立法是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動，即特定的國家機關就稅收問題所進行的立法活動?！　⊥ǔＫf的立法活動是包括制定法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章等，體現出廣義立法的范疇?！　　疽c1】從稅收立法的主體來看，國家機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關等，按照憲法和國家法律的有關規(guī)定，可以制定有關調整稅收分配活動的法律規(guī)范?！　　疽c2】稅收立法權的劃分，是稅收立法