注稅稅法輔導(dǎo)培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-07-21 04:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。 【答案】BC 【解析】AD是定額或定率扣除。 【例題2】以下采用定額與定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方法的項(xiàng)目有（ ）。 【答案】AB 【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得采用定額與定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方法。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。其它所得不得扣除費(fèi)用。三、工資、薪金所得的計(jì)稅方法 要點(diǎn)規(guī)則應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=月工薪收入2000元外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用2800元：應(yīng)納稅所得額=月工薪收入（2000+2800）元注意：2000元的生計(jì)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)和2800的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)都是從2008年3月1日起開始實(shí)施的，在之前分別是1600元和3200元。附加減除費(fèi)用的范圍（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（4）財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。適用稅率適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率從5%~45%。應(yīng)納稅額計(jì)算公式按月計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)2008年3月1日前取得工資薪金的計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=（每月收入額1600或4800元）適用稅率速算扣除數(shù)2008年3月1日后取得工資薪金的計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=（每月收入額2000或4800元）適用稅率速算扣除數(shù) 【例題1】A企業(yè)職工張某2008年6月應(yīng)發(fā)基本工資2000元，崗位補(bǔ)貼600元，全勤獎(jiǎng)勵(lì)400元，托兒費(fèi)補(bǔ)助60元。單位從其應(yīng)付工資中扣繳按政府規(guī)定由個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金支出共200元，還扣交為其因物業(yè)管理糾紛而被物業(yè)公司索取的保安費(fèi)100元，其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為： 【答案及解析】 應(yīng)納稅所得額＝2000＋600＋400－200－2000＝800 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝80010%－25＝55(元) 【例題2】某企業(yè)一名外籍在華雇員約翰先生2月取得工資30000元，進(jìn)取獎(jiǎng)2000元，其當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為多少。 【答案及解析】 外籍人員的生計(jì)費(fèi)扣除不論是2008年3月1日之前還是之后，均扣除4800元/月： 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝(30000＋2000－4800)25%－1375＝5425(元) (二)減除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除4800元 附加減除費(fèi)用。 附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是： (1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。 (2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家。 (3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。 (4)財(cái)政部確定的其他人員。 雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。 (1)只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款。 (2)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 一位中國公民同時(shí)在兩個(gè)單位任職,從派遣單位A每月取得工薪收入1500元,從合資企業(yè)B單位每月取得工薪收入7400元。該公民每月應(yīng)申報(bào)補(bǔ)稅175元。 按規(guī)定： A單位每月為其扣稅150010%－25＝125元 B單位每月為其扣稅(7400－2000)20%－375＝705元 該公民每月應(yīng)納稅額＝(1500＋7400－2000)20%－375＝1005元 申報(bào)補(bǔ)稅＝1005－(125＋705)＝175元 雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。 對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。 【例題】李某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應(yīng)向李某支付工資8000元，按照李某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付李某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 【答案】C 【解析】雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分。兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(8000－800010%－2000)20%－375＝665(元) 境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。 分別來自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。 特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。(了解) 特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計(jì)稅方法為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況，對這三個(gè)特定行業(yè)的職工工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。用公式表示為： 應(yīng)納所得稅額＝[(全年工資、薪金收入247。12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))稅率－速算扣除數(shù)]12 。 【例題】（2008年 CTA真題）對我國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員2007年度的工資、薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)遵循的規(guī)定有 （ ）。 、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅 、薪金收入 【答案】BCD 【解析】對采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工工資，采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳方 式計(jì)征個(gè)人所得稅。年度終后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)。在統(tǒng)一扣除1600費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。由于船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人，故允許該項(xiàng)補(bǔ)貼不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)稅工資、薪金收入。 、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 個(gè)人取得的公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“
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