注稅稅法輔導(dǎo)培訓(xùn)講義-文庫吧資料
2025-06-30 04:00本頁面
【正文】 125]10＝770＋3250＝4020(元) 【答案】(1)每月應(yīng)納稅額＝(5000－2000)15%－125＝325(元)計算該經(jīng)理下半年應(yīng)繳納的個人所得稅。 應(yīng)納稅額＝(每月收入額－2000或4800元)適用稅率－速算扣除數(shù)(三)應(yīng)納稅額的計算方法 在統(tǒng)一扣除1600費(fèi)用的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。 【解析】對采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工工資，采取按年計算、分月預(yù)繳方 式計征個人所得稅。 、薪金收入 、分月預(yù)繳的方式計征個人所得稅 12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))稅率－速算扣除數(shù)]12用公式表示為：(了解)吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅＝(8000－800010%－2000)20%－375＝665(元) 【解析】雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分。 【例題】李某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應(yīng)向李某支付工資8000元，按照李某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付李某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證。 對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。 雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。 該公民每月應(yīng)納稅額＝(1500＋7400－2000)20%－375＝1005元 A單位每月為其扣稅150010%－25＝125元 一位中國公民同時在兩個單位任職,從派遣單位A每月取得工薪收入1500元,從合資企業(yè)B單位每月取得工薪收入7400元。 (2)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 (1)只有雇傭單位在支付工資、薪金時，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計算扣繳稅款。 雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。 (4)財政部確定的其他人員。 (3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。 (2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家。 (1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。 (二)減除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除4800元 外籍人員的生計費(fèi)扣除不論是2008年3月1日之前還是之后，均扣除4800元/月： 應(yīng)納個人所得稅＝80010%－25＝55(元) 【答案及解析】 【例題1】A企業(yè)職工張某2008年6月應(yīng)發(fā)基本工資2000元，崗位補(bǔ)貼600元，全勤獎勵400元，托兒費(fèi)補(bǔ)助60元。適用稅率適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率從5%~45%。附加減除費(fèi)用的范圍（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人；（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要核算財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。 【答案】AB 【答案】BC 李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅＝〔80000(1－20%)－19200〕20%(1－30%)＝6272(元) 【答案】B 李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅（ ）。 （3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得按年計算，核算扣除成本費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額必要費(fèi)用（2008年3月1日之后每月2000元） （4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得按次計算，定額和定率扣除費(fèi)用四項所得均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入≤4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額800元每次收入＞4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額（120%） （5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計算，核算扣除成本費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入財產(chǎn)原值合理費(fèi)用（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得按次計算，不能扣除費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=每次收入額來自上市公司的股息紅利減按50%計算應(yīng)納稅所得額；利息所得和來自非上市公司股息紅利按收入總額為應(yīng)納稅所得額二、計稅依據(jù)有特殊規(guī)定 按月定額減除生計費(fèi)應(yīng)納稅所得額=月工薪收入生計費(fèi)（生計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月1日之前為1600元，之后為2000元?？鄢椒☉?yīng)稅項目工資薪金所得 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得 (二)費(fèi)用扣除的方法 應(yīng)納稅所得額＝各項收入－稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額 (二) 掌握計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 大綱： 稅法上面規(guī)定要將1000萬元分五年分期確認(rèn)收入。 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600萬 【答案】ABD 【例題1】根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售的有（ ）。應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)。 （二）特殊收入的確認(rèn)特殊收入形式確認(rèn)收入規(guī)則1．分期收款方式銷售貨物按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過十二個月的按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 【答案】ACE 【例題1】（2007年真題）下列收入準(zhǔn)予作為計提業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)的有（ ）。 (1)銷售貨物收入、(2)勞務(wù)收入、(6)租金收入、(7)特許權(quán)使用費(fèi)收入這
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1