稅法基礎(chǔ)知識(shí)總結(jié)(編輯修改稿)
2025-07-25 16:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)納稅額計(jì)算（步驟）（確定扣除幾項(xiàng)） （＝1/2） ＝增值額對(duì)應(yīng)稅率－扣除項(xiàng)目對(duì)應(yīng)速算扣除率（影響所得稅）三．征收管理第一．房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算（選擇）（1）應(yīng)當(dāng)清算：①項(xiàng)目全部竣工完成銷售 ②未竣工但整體轉(zhuǎn)讓 ③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（2）可以清算：①竣工轉(zhuǎn)讓達(dá)85% ②取得許可證滿三年未售完 ③注銷稅務(wù)登記未清算（1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、視同銷售：本企業(yè)同一地區(qū)、年度同類房地產(chǎn)平均價(jià)格；稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（2）自用、產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓：清算時(shí)不列收入，相應(yīng)不得扣除成本費(fèi)用（收入與扣除項(xiàng)目配比）（1）建造與清算項(xiàng)目配套公共設(shè)施，產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主所有或無(wú)償移交政府、公共單為成本、費(fèi)用可扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)計(jì)算收入再扣除成本、費(fèi)用（2）銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用計(jì)入開發(fā)成本扣除；預(yù)提費(fèi)用不得扣除第二．納稅時(shí)間、地點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《稅法》 總結(jié)九 C9 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)：一．房產(chǎn)稅第一．納稅義務(wù)人與征稅范圍以征稅范圍內(nèi)房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，包括外資企業(yè)、外籍個(gè)人（3類）（1）產(chǎn)權(quán)國(guó)家所有，經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；集體、個(gè)人所有，集體、個(gè)人納稅（2）產(chǎn)權(quán)出典，承典人納稅（按房屋余值）（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決，代管或使用人納稅（4）無(wú)租使用，使用人納稅（按房屋余值）（1）房產(chǎn)稅對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)征稅（不包括農(nóng)村）（2）房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房出售前不征稅，但出售前自用、出租、出借征稅第二．計(jì)稅依據(jù)與稅率（1）從價(jià)計(jì)征以房屋余值計(jì)稅，計(jì)稅余值為“原值一次減除10%30%”原值：①有會(huì)計(jì)記載按會(huì)計(jì)記載，無(wú)則參照同類房產(chǎn)確定 ②原值包括與房屋不可分割附屬設(shè)備或不單獨(dú)計(jì)價(jià)配套設(shè)施價(jià)值③房屋改擴(kuò)建要相應(yīng)增加房屋原值（2）從租計(jì)征以租金收入計(jì)稅 租金收入：①包括貨幣和實(shí)物收入 ②勞務(wù)等形式報(bào)酬無(wú)法確定，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額 ③租金收入申報(bào)不實(shí)或不合理由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款（3）特殊問(wèn)題（3個(gè)）①投資聯(lián)營(yíng)：若共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)投資以被投資單位為納稅人按余值征稅；收取固定②收入實(shí)質(zhì)出租對(duì)出租方按租金收入征稅③融資租賃，實(shí)質(zhì)為分期付款購(gòu)買房產(chǎn)，對(duì)承租人按房屋余值征稅④居民業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，自營(yíng)的對(duì)代管或使用人從價(jià)征稅；出租的從租計(jì)稅（記憶）（1）從價(jià)計(jì)征，% （2）從租計(jì)征，12%（3）個(gè)人按市價(jià)出租居住房，減按4%第三．應(yīng)納稅額計(jì)算：（1）以余值征收，為一年稅額，不足一年要考慮征稅時(shí)間占一年比例 （2）以租金收入征收，與時(shí)間無(wú)關(guān)，按一年內(nèi)租金收入征稅2. 從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額＝原值（1－扣除比例）% 從租計(jì)征：應(yīng)納稅額＝租金收入12%/4%第四．稅收優(yōu)惠與征收管理（1）機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用，事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自用，公園、寺廟、文物古跡自用——免稅（2）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)房產(chǎn)免稅（3）其他 ①危房經(jīng)鑒定停用免稅 ②房屋大修連續(xù)停用半年以上大修期間免稅③非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用免稅④基建工棚施工期間免稅，工程結(jié)束基建單位接收次月起征稅⑤郵政坐落在征稅范圍內(nèi)房產(chǎn)征稅，坐落征稅范圍外、核算清楚的免征⑥服務(wù)高校學(xué)生按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)學(xué)生公寓免稅，高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用免稅 ⑦向居民供熱并收取采暖費(fèi)企業(yè)免稅（同時(shí)向居民、非居民供熱或兼營(yíng)供熱，按向居民供熱收入占總收入比例免稅）（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間） 關(guān)注當(dāng)/次月之分，以及時(shí)間起點(diǎn)：（1）原有房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)，從 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 當(dāng)月起（2）自行新建用于經(jīng)營(yíng)，從 建成 次月起（3）委托建設(shè)用于經(jīng)營(yíng)，從 辦理驗(yàn)收 次月起（4）購(gòu)置新建商品房 ，從 交付使用 次月起（5）購(gòu)置存量房 ，從 簽發(fā)證書 次月起（6）出租、出借 ，從 交付出租 次月起（7）發(fā)生變化依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，應(yīng)納稅款計(jì)算截止到變化的當(dāng)月月末二．城鎮(zhèn)土地使用稅第一．納稅義務(wù)人與應(yīng)納稅額計(jì)算（城縣鎮(zhèn)礦）內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人，包括外資企業(yè)和外籍個(gè)人2. 應(yīng)納稅額計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)——占用土地面積確定（依次選用）：測(cè)定面積；證書確認(rèn)面積；申報(bào)面積（核發(fā)證書后調(diào)整）（2）新增：征稅范圍單獨(dú)建造地下建筑，以證書面積或投影面積計(jì)稅減半征收第二．稅收優(yōu)惠與征收管理（選擇必考）（1）法定免稅①機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)及事業(yè)單位自用免稅②寺廟、公園、名勝古跡自用免稅，公園名勝內(nèi)索道用地征稅 ③市政街道廣場(chǎng)綠化等公共用地免稅 ④企業(yè)廠區(qū)外公共及對(duì)外開放綠化公園用地免稅⑤非營(yíng)利醫(yī)療自用免稅，營(yíng)利醫(yī)療自00年免稅3年⑥企業(yè)辦學(xué)校醫(yī)院等用地能區(qū)分免稅（房產(chǎn)） ⑦鹽灘、鹽礦井用地免稅⑧免稅單位無(wú)償用納稅單位土地免稅，納稅單位無(wú)償用免稅單位土地征稅⑨自行整治改造土地使用免稅 ⑩直接用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)用地免稅⑾經(jīng)營(yíng)采摘觀光農(nóng)業(yè)直接用地免稅，但興建度假村等用于經(jīng)營(yíng)生活用地征稅（2）地方減免①5項(xiàng)確定免稅：個(gè)人居住房屋用地、 房管部門房改前經(jīng)租居民房用地、免稅單位職工宿舍用地、安置殘疾人福利工廠用地、集體個(gè)人辦?；蜥t(yī)等用地②向居民供暖企業(yè)，城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法同房產(chǎn)稅（免稅部分的稅額分解）2．征收管理（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）（1）購(gòu)置新建或存量房、出租出借同房產(chǎn)稅（2）出讓或轉(zhuǎn)讓有償取得土地使用權(quán)從合同約定交地時(shí)間次月起，未約定為簽訂合同次月起（3）新征耕地自批準(zhǔn)之日起滿一年納稅，新征非耕地自批準(zhǔn)次月
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