稅法概論基礎(chǔ)知識(shí)(編輯修改稿)
2025-07-19 20:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 按現(xiàn)行稅收征管規(guī)范，建筑企業(yè)在海外的工程收入在國內(nèi)是不繳納營業(yè)稅 的，只對(duì)國內(nèi)企業(yè)所得稅稅率比境外所得稅稅率高的部分需在國內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。但實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅后，在國內(nèi)采購原材料等物資、加工和運(yùn)輸取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》沒有明確。筆者認(rèn)為，根據(jù)慣例，海外建筑項(xiàng)目由于受國家間稅收差別和稅制的影響，其收入已在國外繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅，在國家支持建筑企業(yè)“走出去”的戰(zhàn)略下，不應(yīng)在國內(nèi)再繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅。按對(duì)等的原則，對(duì)國內(nèi)建筑企業(yè)為海外工程在國內(nèi)采購原材料等物資、加工和運(yùn)輸取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，直接列入海外工程項(xiàng)目成本中。 七、對(duì)集團(tuán)及成員企業(yè)經(jīng)營管理的影響 目前建筑企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)由于規(guī)模相對(duì)較小，競爭力不強(qiáng)，大部分都是由集團(tuán)公司(母公司)統(tǒng)一對(duì)外投標(biāo)，中標(biāo)簽訂合同后再在成員企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行分解，由成員企業(yè)負(fù)責(zé)施工，平時(shí)由集團(tuán)公司按施工進(jìn)度向建設(shè)單位進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，并由建設(shè)單位統(tǒng)一代扣代繳營業(yè)稅等稅費(fèi)。成員企業(yè)根據(jù)完成的工作量向集團(tuán)公司辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，也同比例將建設(shè)單位代扣代繳的稅金列轉(zhuǎn)給成員企業(yè)。但實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅后，將會(huì)發(fā)生重大變化。一是法人主體的不相容性。集團(tuán)公司與具有法人資格的成員企業(yè)，都必須按《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定獨(dú)立履行納稅義務(wù)，具有法人資格的成員企業(yè)應(yīng)與集團(tuán)公司簽訂分包合同，取得的收入應(yīng)在成員企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅，并將增值稅發(fā)票提供給集團(tuán)公司；集團(tuán)公司從建設(shè)單位取得的全部收入扣除包括成員企業(yè)已繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后應(yīng)在企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納增值
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