【文章內(nèi)容簡介】 額＝（16500＋1000）247。（1+17%）17%=（元）[講義編號NODE01419700020400000117：針對本講義提問] 　　直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者，按規(guī)定繳納增值稅直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用[講義編號NODE01419700020400000118：針對本講義提問] 　　案例：　　有直銷資格的直銷企業(yè)A，為增值稅一般納稅人。主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品成本價(jià)為1000元，同類一級批發(fā)價(jià)為1200元，零售價(jià)為1500元。李某是A的直銷員，A將甲產(chǎn)品按1600元的價(jià)格通過李某直接賣給消費(fèi)者。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。本月以下列方式銷售貨物：　　方式一：李某從A處取得貨物，直接向購貨方收取貨款，銷售數(shù)量為2000件。　　方式二：李某從A處取得貨物，由A收取貨款并開具發(fā)票，銷售數(shù)量為500件。（本案例不涉及城市維護(hù)建設(shè)稅及附加）[講義編號NODE01419700020400000119：針對本講義提問] 　　方式一：　　由于李某直接向購貨者收取貨款，A移送貨物時(shí)應(yīng)按同類批發(fā)價(jià)開具增值稅專用發(fā)票給李某（如李某沒有一般納稅人資格，可開具普通發(fā)票。）。　?。骸　、貯發(fā)出貨物時(shí)　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　240　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 　　注：1200200017%=（萬元）。　　甲產(chǎn)品成本1000　　批發(fā)價(jià)格1200　　零售價(jià)格1500　　　消費(fèi)者價(jià)格1600[講義編號NODE01419700020400000120：針對本講義提問] 　?、贏收到李某的銷貨款時(shí)　　借：銀行存款　　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　 　?、跘結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　200　　　　貸：庫存商品　　　 　200　　甲產(chǎn)品成本1000　　批發(fā)價(jià)格1200　　零售價(jià)格1500　　　消費(fèi)者價(jià)格1600[講義編號NODE01419700020400000121：針對本講義提問] 　　方式二：　　李某從A處取得貨物，由A收取貨款并開具發(fā)票，銷售數(shù)量為500件。（本案例不涉及城市維護(hù)建設(shè)稅及附加）　　方式二：　?。骸　、貯發(fā)出貨物給李某時(shí)　　借：發(fā)出商品　　　50　　　　貸：庫存商品　　50　　②A收到銷貨款時(shí)　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　80　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　甲產(chǎn)品成本1000　　批發(fā)價(jià)格1200　　零售價(jià)格1500　　　消費(fèi)者價(jià)格1600[講義編號NODE01419700020400000122：針對本講義提問] 　?、跘結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　50　　　　貸：發(fā)出商品　　　　50　?、?取得報(bào)酬　　借：銷售費(fèi)用　　　　 2　　　　貸：銀行存款　　　　 2　　80%=2　　甲產(chǎn)品成本1000　　批發(fā)價(jià)格1200　　零售價(jià)格1500　　　消費(fèi)者價(jià)格1600[講義編號NODE01419700020400000123：針對本講義提問]第05講　增值稅的核算方法與技巧 　　增值稅的核算方法與技巧　　一般納稅人賬戶設(shè)置　　增值稅應(yīng)交與預(yù)交核算　　小規(guī)模納稅人賬戶設(shè)置　　常見問題[講義編號NODE01419700020500000101：針對本講義提問] 　　　　一、一般納稅人賬戶設(shè)置　　在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，其中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。　　[講義編號NODE01419700020500000102：針對本講義提問] 　　[講義編號NODE01419700020500000103：針對本講義提問] 　　明細(xì)解讀　　1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受加工修理勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。　　2.“銷項(xiàng)稅額”專欄　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅稅額[講義編號NODE01419700020500000104：針對本講義提問] 　　[講義編號NODE01419700020500000105：針對本講義提問] 　　3.“已交稅金”專欄　　記錄企業(yè)本期（月）應(yīng)交而實(shí)際已交納的 增值稅額。　　4.“出口退稅”專欄　　出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施　　5.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。[講義編號NODE01419700020500000106：針對本講義提問] 　　　　6.“轉(zhuǎn)出未/多交增值稅”專欄　　當(dāng)月繳納增值稅，　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　　　貸：銀行存款　　思考：“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是當(dāng)期“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”的那部分嗎？　　答案：不是。[講義編號NODE01419700020500000107：針對本講義提問] 　　　　二、增值稅應(yīng)交與預(yù)交核算　　預(yù)交稅款：通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算；　　當(dāng)期交納：當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算?！　±?016年4月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520000元，銷項(xiàng)稅額為980000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。5月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。　　賬務(wù)處理：　?。?）4月20日，預(yù)交增值稅會計(jì)處理為：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　 200 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200 000[講義編號NODE01419700020500000108：針對本講義提問] 　?。?）4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：　　結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000520 000）200 000=260 000（元）　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　260 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　 260 000　?。?）5月7日，上交增值稅會計(jì)處理為：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　 260 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 260 000[講義編號NODE01419700020500000109：針對本講義提問] 　　總結(jié)：　　　　思考：如何判斷是增值稅 “視同銷售”處理還是“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理？　　，若增值一切都視同銷售。　　，則看對內(nèi)還是對外。[講義編號NODE01419700020500000111：針對本講義提問] 　　　　[講義編號NODE01419700020500000112：針對本講義提問] 　　精講　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理?！　≡鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所有情形均為出現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的情況，因此會計(jì)上不確認(rèn)損益。