【正文】 府開征的稅種包括：個(gè)人所得稅、社會保障稅、公司所得稅、遺產(chǎn)與贈與稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。 四、日本財(cái)政平衡制度中央財(cái)政、都道府縣財(cái)政和市町村財(cái)政。⒍重視財(cái)政法治。由最高立法機(jī)關(guān) 審批，對中央政府的財(cái)政行為具有約束力。增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算：財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按照新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。各地方政府應(yīng)按國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級總預(yù)算草案報(bào)國務(wù)院審核匯總。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。有關(guān)部門、單位的主要職責(zé)正確執(zhí)行部門、單位預(yù)算，按規(guī)定向國家繳納預(yù)算收入；按照預(yù)算安排，辦理預(yù)算支出；對單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)核算，編制會計(jì)報(bào)表；報(bào)告部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況，接受預(yù)算管理部門的監(jiān)督。稅收是國家（或政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（2）保密權(quán)（10）陳述與申辯權(quán)（5）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)稅收法律關(guān)系事實(shí)上表現(xiàn)出權(quán)力服從關(guān)系的特征。 （二）稅收之債的構(gòu)成要件稅收債務(wù)人——首要因素納稅人稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。談?wù)勀銓Χ愂辗申P(guān)系的理解。170。貨物稅、工商營業(yè)稅、關(guān)稅1952年161。工商統(tǒng)一稅1972年161。產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅1994年改革161。一轉(zhuǎn)161。一升161。增值額=銷售收入總額外購原材料支出=折舊+工資薪金+租金+利息+利潤收入型增值稅在征收增值稅時(shí)，對固定資產(chǎn)所含稅款的扣除，只允許扣除當(dāng)期折舊部分所含的稅款。第二步161。全國增值稅轉(zhuǎn)型全面進(jìn)行2009年1月1日起二、增值稅的納稅人（一）增值稅納稅人的概念在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。161。有償轉(zhuǎn)讓。161?；旌箱N售行為 一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。161?？紤]到人民生活水平、文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，13%的低稅率。 消費(fèi)稅稅金。③用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。屆時(shí)，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。 產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。起征點(diǎn)和減免稅規(guī)定 （一）起征點(diǎn) 只限于個(gè)人1．銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額500020000元 。同時(shí)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。 第三節(jié) 消費(fèi)稅法消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅。170。170。美容、修飾類化妝品：指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。按排放量分檔設(shè)置：排量250毫升（含）以下的：3%排量超過250毫升：10%符合條件的三輪摩托不征收消費(fèi)稅小汽車汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。170。170。出口免稅但不退稅有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。征收普遍、稅率簡單、簡便易行。（二）扣繳義務(wù)人1．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。在江蘇試點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)以及研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)列入試點(diǎn)。學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。161。建筑行業(yè)161。173。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）納稅地點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。173。170。自建建筑物銷售161。161。（二）免征營業(yè)稅的項(xiàng)目托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育、養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。營業(yè)稅改增值稅161。構(gòu)成納稅人的條件：發(fā)生在境內(nèi)屬于營業(yè)稅的征稅范圍有償或視同有償發(fā)生在境內(nèi)的含義：所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在境內(nèi)組織旅客出境旅游；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。稅率為20%。170。170。組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）247。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用金銀首飾之外的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。2001年1月1日起，子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。170。 在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%。選擇性征收征收環(huán)節(jié)單一價(jià)內(nèi)稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅率、稅額的差別性減免稅控制嚴(yán)格消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。177。 從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。從2009年4月1日起，提高紡織品、服裝、輕工、電子信息、鋼鐵、有色金屬、石化等商品的出口退稅率，涉及3802 個(gè)稅號。高耗能、高污染、資源性161。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額適用稅率銷售額的一般規(guī)定銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款。如不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并繳納增值稅。商場送貨上門其他單位和個(gè)人161。特別規(guī)定視同銷售貨物行為（1）將貨物交付他人代銷； （2）銷售代銷售貨物； （3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 視同銷售貨物行為（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； （5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體經(jīng)營者。177。 銷售貨物有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；161。161。東北老工業(yè)基地2004年7月1日開始涉及行業(yè)：設(shè)備制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽車制造、高新技術(shù)、軍品和農(nóng)產(chǎn)品加工等八個(gè)行業(yè)。：將納稅人申報(bào)納稅時(shí)間由10日延長至15日。：小規(guī)模納稅人征收率降低為3%； 161。 161。161。161。161。170。二、稅收之債的變更（一）稅收債權(quán)人的變更基于法律行為的變更稅收請求權(quán)的讓與或出租不符合稅收債務(wù)關(guān)系的目的，如果沒有法律特別授權(quán)，應(yīng)予以禁止稅收債權(quán)人的變更基于法律規(guī)定的變更基于法律規(guī)定而發(fā)生的稅收債權(quán)人變更政府間稅收收益權(quán)的調(diào)整稅收債務(wù)人的變更基于法律行為的變更在法律沒有明文規(guī)定時(shí)，不允許設(shè)定免責(zé)的稅收債務(wù)的承擔(dān)。稅收公平原則稅收效率原則第三節(jié) 稅收之債的動態(tài)演變一、稅收之債的發(fā)生（一）概述稅收之債關(guān)系在有關(guān)當(dāng)事人之間的成立。而稅收程序法則更多地受公法上的權(quán)力服從關(guān)系的支配。（3）財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)（8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。 預(yù)算編制制度改革預(yù)算審批制度改革預(yù)算執(zhí)行制度改革思考題１、什么是預(yù)算？預(yù)算應(yīng)遵循哪些原則？２、了解我國預(yù)算管理職權(quán)的劃分。國家金庫的主要職責(zé)國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。預(yù)算的編制內(nèi)容地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容(1)本級預(yù)算收入和支出；(2)上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；(3)上級返還或者補(bǔ)助的收入；(4)返還或者補(bǔ)助下級的支出； (5)上解上級的支出；(6)下級上解的收入。中央預(yù)算和部分省市預(yù)算采用復(fù)式預(yù)算形式進(jìn)行編制。從法理的角度上來說，政府的財(cái)務(wù)也應(yīng)公開，這是憲法賦予人民的知情權(quán)。 ⒋中央財(cái)政對地方財(cái)政進(jìn)行補(bǔ)助，補(bǔ)助方式較規(guī)范，補(bǔ)助的規(guī)模受中央財(cái)政集權(quán)程度的影響。 4．通過轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)現(xiàn)財(cái)政縱向平衡和財(cái)政橫向平衡。撥款提供者在某種程度上指定了資金的用途，撥款接受者必須按照規(guī)定的方式使用這些資金。 轉(zhuǎn)移支付資金的分配與使用 中央財(cái)政因所得稅分享改革增加的收入，按照公平、公正的原則，采用規(guī)范的方法進(jìn)行分配，對地方主要是中西部地區(qū)實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。增值稅中央分享75%，地方分享25%。財(cái)政收支劃分法的主要內(nèi)容設(shè)立財(cái)政級次劃分財(cái)政支出職責(zé)劃分財(cái)政收入權(quán)二、財(cái)政收支劃分法的主要類型三、財(cái)政聯(lián)邦制財(cái)政聯(lián)邦制：各級政府為共同履行公共經(jīng)濟(jì)職能， 各自擁有一定財(cái)權(quán)和財(cái)力的制度。彩票公益金的分配政策，由國務(wù)院財(cái)政部門會同國務(wù)院民政、體育行政等有關(guān)部門提出方案，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。③ 彩票公益金：專項(xiàng)用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財(cái)政一般預(yù)算。禁止使用偽造、變造的彩票兌獎。彩票開獎和兌獎管理彩票的開獎管理（1）彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的彩票品種的規(guī)則和開獎操作規(guī)程開獎。 彩票發(fā)行、銷售機(jī)構(gòu)的技術(shù)性要求彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照政府采購法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采購符合標(biāo)準(zhǔn)的彩票設(shè)備和技術(shù)服務(wù)。 彩票法律關(guān)系的內(nèi)容發(fā)行人與購彩人之間的法律關(guān)系發(fā)行人與中彩人之間的法律關(guān)系發(fā)行人與彩票承銷人之間的法律關(guān)系供獎人與發(fā)行人及中彩人之間的法律關(guān)系三、我國彩票法律制度的主要內(nèi)容2009年4月22日，國務(wù)院通過《彩票管理?xiàng)l例》，已于2009年7月1日實(shí)施。 彩票代銷人彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)可以委托單位、個(gè)人代理銷售彩票。按照債務(wù)類型劃分，外債分為：外國政府貸款：中國政府向外國政府舉借的官方信貸；國際金融組織貸款：中國政府向世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金會和其他國際性、地區(qū)性金融機(jī)構(gòu)舉借的非商業(yè)性信貸。按使用用途——赤字國債、建設(shè)國債和特種國債。 政府性基金法（一）政府性基金概述政府基于特定的政策目的，或?yàn)閺浹a(bǔ)財(cái)政收入的不足，針對特定人或不特定人征收，并設(shè)定特定用途的一種費(fèi)用。2012年，對小微企業(yè)免收管理類、登記類、證照類收費(fèi)，取消253項(xiàng)各?。▍^(qū)、市）設(shè)立的涉企收費(fèi)，并對出入境貨物免收一個(gè)季度的出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)?！?guī)費(fèi)、受益費(fèi)廣義：還包括基于特定經(jīng)濟(jì)社會政策需要，以專項(xiàng)基金方式收取和使用的各種政府性基金。政府采購合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購的對象政府采購法的適用例外軍事采購使用國際組織和外國政府貸款進(jìn)行的政府采購嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他不可抗力所實(shí)施的緊急采購，涉及國家安全和秘密的采購四、政府采購的當(dāng)事人指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體。 國庫集中支付制度展望財(cái)政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解，辦理國家預(yù)算支出的撥付。 實(shí)行收支脫鉤后應(yīng)收不收問題比較突出。在編制部門預(yù)算時(shí)，中央級行政事業(yè)單位要編制基本支出預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算以及政府采購預(yù)算。 、罰沒收入必須全部上繳財(cái)政，作為國家財(cái)政收入，納入財(cái)政預(yù)算管理。財(cái)政權(quán)力（權(quán)利）法定財(cái)政義務(wù)法定財(cái)政程序法定財(cái)政責(zé)任法定四、財(cái)政健全主義財(cái)政平衡 資本主義早期：年度財(cái)政平衡 壟斷資本主義：財(cái)政赤字 公債 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)：發(fā)揮公債的積極功效、降低公債的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)五、財(cái)政平等主義起點(diǎn)的公平，過程的公平財(cái)政收入方面：平等犧牲財(cái)政支出方面：平等受益財(cái)政程序方面：同等條件同等處理財(cái)政法的地位與功能二、財(cái)政法的功能財(cái)政法在調(diào)整財(cái)政關(guān)系過程中所表現(xiàn)出來的一種外在功效。161。 監(jiān)督職能以政權(quán)行使者身份實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能財(cái)政作為市場的監(jiān)督者，在維護(hù)市場秩序，防止人為因素如壟斷對市場機(jī)制的破壞等方面起著重要作用。劉劍文主編：《稅法學(xué)》，人民出版社，2003年版。第一節(jié) 財(cái)政法的概念一、財(cái)政和財(cái)政法概述（一）財(cái)政的基本概念財(cái)政的基本概念財(cái)政，是國家為滿足公共需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配過程中形成的，以國家為主體的分配關(guān)系。170。現(xiàn)代財(cái)政法民主、憲政是財(cái)政法的制度基礎(chǔ)；財(cái)政法的目標(biāo)是增進(jìn)全民福利，促進(jìn)社會發(fā)展；財(cái)政法以財(cái)政關(guān)系為調(diào)整對象。是政府對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入的一種管理方式。二、收支分離管理與財(cái)政預(yù)算三、收支分離管理制度的進(jìn)展要將各部門的預(yù)算外收入全部納入財(cái)政專戶管理，有條件的納入預(yù)算管理，任何部門不得“坐收”、“坐支”。江蘇省非稅收入實(shí)行“收支兩條線”《江蘇省非稅收入管理?xiàng)l例》2012年10月1日起正式實(shí)施。 財(cái)政撥款不及時(shí)，收入無法退付。 二、2001年國庫管理制度改革2001年3月16日，《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》對財(cái)政國庫管理制度進(jìn)行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度。 第四節(jié) 政府采購法一、我國政府采購法立法概況政府采購是指一國政府部門及政府機(jī)構(gòu)或其他直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實(shí)現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務(wù)的行為。 五、政府采購的方式公開招標(biāo)——招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo) ； 邀請招標(biāo)——招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)； 競爭性談判 ；