【正文】 產(chǎn)生的利息收入 財政收入法概述第一節(jié) 費用征收法一、費用的法學(xué)內(nèi)涵（一）費用的概念和分類狹義：基于受益負擔(dān)理論，以現(xiàn)實的和潛在的對待給付為要件，在政府和公民間形成的價格關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。書面形式。 沒有將國有企業(yè)納入規(guī)制范圍。財政授權(quán)支付——預(yù)算單位 根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系 將資金支付到收款人賬戶 。 “財產(chǎn)”國庫→“財政”國庫保管和出納國家預(yù)算資金的制度 國庫的職責(zé)負責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收入和支出。五、收支分離制度有待解決的問題將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的難度加大。 具體工作部署：對中央部門區(qū)分不同情況，分別采取將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理或?qū)嵭惺罩撱^管理等辦法。 、罰沒項目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。人民的參與權(quán) 財政議會主義年度財政預(yù)算 人民的監(jiān)督權(quán)公開透明新聞媒體采訪自由財政監(jiān)督機關(guān)三、財政法定主義財政行為必須滿足合法性的要件，必須得到法律的明確許可或立法機關(guān)的專門授權(quán)。170。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟運行的不同狀況，相機抉擇采取相應(yīng)的財政政策措施。劉劍文，熊偉 ：《稅法基礎(chǔ)理論》，北京大學(xué)出版社，2004年版。財政存在的必要性公共產(chǎn)品與公共需求彌補市場失靈財政的職能財政職能是財政的固有客觀功能，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。161。二、財政法的調(diào)整對象財政行為 動態(tài)過程財政制度 外部環(huán)境財政關(guān)系 內(nèi)在聯(lián)系第二節(jié) 財政法的體系與淵源一、財政法的體系依據(jù)財政的收入、管理和支出的分類，結(jié)合法學(xué)上的效力要求及功能定位，財政法的體系可解構(gòu)為：二、財政法的淵源 財政法律規(guī)范的具體表現(xiàn)形式。即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。部門預(yù)算要全面反映部門及所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，提高各部門支出的透明度。該條例明確了非稅收入的內(nèi)容，明確非稅收入實行“收支兩條線”，納入財政預(yù)算管理，改變了“誰收費、誰使用”的收費體制弊端，要求縣級以上地方政府不得向執(zhí)收單位下達非稅收入執(zhí)收指標，不得隱瞞和虛增非稅收入，不得改變非稅收入資金類別性質(zhì)，對有規(guī)定用途的非稅收入應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。 處罰依據(jù)不足，處罰力度不夠。 建立國庫單一賬戶體系建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶：財政部門在中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金；零余額賬戶：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)，用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的；預(yù)算外資金賬戶：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的；小額現(xiàn)金賬戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出；特設(shè)賬戶：經(jīng)國務(wù)院批準或授權(quán)財政部批準開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位特殊專項支出活動。1998年以前：上海試點，初步介紹1998年2002年6月：深圳，正式啟動立法起草工作，學(xué)者關(guān)注2002年6月29日第九屆全國人大常委會第28次會議通過，《政府采購法 》 正式頒布，于2003年1月1日生效。 六、政府采購合同 政府采購合同適用合同法。 思考題如何完善我國的財政支出法律制度。近年我國已累計清理465項行政事業(yè)性收費2008年，全國統(tǒng)一停征工商“兩費”（“個體工商管理費”和“集貿(mào)市場管理費”）。取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費。第三節(jié) 公債法公債的概念、特點和類型公債的特點： 債務(wù)主體——政府：中央政府，地方政府隸屬性和國家政策性 信用等級最高，安全性最好國債的分類按借債方式——國家債券和國家借款。國家內(nèi)債法律制度國債的發(fā)行對象 國債的發(fā)行：國家通過一定的渠道和方式，將國家債券轉(zhuǎn)移到最初投資者手中的行為，即國債售出或被個人和企業(yè)認購的過程。國務(wù)院民政部門、體育行政部門按照各自的職責(zé)分別負責(zé)全國的福利彩票、體育彩票管理工作。購買人 ＝，或≠ 中彩人購買人不包括未成年人。審批事項的程序 （1） 彩票發(fā)行機構(gòu)申請開設(shè)、停止彩票的具體品種，或者申請變更事項的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院財政部門批準。 彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)可以委托單位、個人代理銷售彩票。 彩票開獎和兌獎管理彩票的開獎管理（4）彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對開獎設(shè)備的管理，確保開獎設(shè)備正常運行，并配置備用開獎設(shè)備。（3）彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)、彩票代銷者以及其他因職務(wù)或者業(yè)務(wù)便利知悉彩票中獎?wù)邆€人信息的人員，應(yīng)當(dāng)對彩票中獎?wù)邆€人信息予以保密。彩票單注獎金的最高限額，由國務(wù)院財政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。思考題 ：從法學(xué)視角理解費與稅的異同點。 地方支出承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。③改革循序漸進，分享比例分年逐步到位。財政轉(zhuǎn)移支付法調(diào)整財政轉(zhuǎn)移支付行為的法律規(guī)范。 有條件的轉(zhuǎn)移支付。 財政均衡制度四、各國的經(jīng)驗⒈由憲法劃分各級政府的事權(quán)，至少明確中央與地方政府行使事權(quán)的原則。二、預(yù)算制度的原則 公開性原則真實性原則完整性原則統(tǒng)一性原則年度性原則2009年10月，上海市財政局曾稱：“政府預(yù)算是國家機密，不能公開。由本級議會 審批，在所屬區(qū)域范圍內(nèi)對地方政府具有約束力。第二節(jié) 預(yù)算管理職權(quán) 各級人民代表大會的職權(quán)各部門、各單位的職權(quán)預(yù)算的具體執(zhí)行單位。預(yù)算審查和批準預(yù)算的初步審查國務(wù)院財政部門應(yīng)當(dāng)在每年全國人民代表大會會議舉行的一個月前，將中央預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會財政經(jīng)濟委員會進行初步審查。是組織預(yù)算收支任務(wù)實現(xiàn)的過程，包括組織預(yù)算收入、撥付預(yù)算支出資金、動用預(yù)備費和周轉(zhuǎn)金以及預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容。 最后一個環(huán)節(jié)；事后監(jiān)督?jīng)Q算草案的編制決算草案的審批正式?jīng)Q算——標志著該預(yù)算年度的預(yù)算程序的結(jié)束決算 預(yù)算和決算監(jiān)督第四節(jié) 預(yù)算外資金的監(jiān)管一、預(yù)算外資金概述（一）概念和性質(zhì)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團）和政府委托的其他機構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。特征稅收的權(quán)利主體是國家或地方公法團體；稅收的義務(wù)主體包括自然人和社會組織；稅收以財政收入為主要目的或附隨目的；稅收以滿足法定構(gòu)成要件為前提；稅收是一種公法上的金錢給付義務(wù)；稅收是一種無對價的給付；稅收是一種強制性的給付。（4）納稅申報方式選擇權(quán)（12）稅收法律救濟權(quán)（7）代扣、代收稅款的義務(wù)應(yīng)該以稅收債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，將程序權(quán)力置于實體法的制約之下。課稅對象，征稅客體。了解1994年以來我國稅法改革、調(diào)整的內(nèi)容，以及進一步改革的方向。流轉(zhuǎn)稅課稅隱蔽。161。161。161。：增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型；161。：金屬與非金屬礦采選產(chǎn)品稅率由13%恢復(fù)至17%；161。增值額=銷售收入總額外購原材料支出當(dāng)期購入固定資產(chǎn)價值三種類型增值稅的主要區(qū)別增值稅轉(zhuǎn)型試點與全面推行第一步161。161。161。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬以下的。加工、修理修配勞務(wù)修理修配161。170。混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。13%的低稅率、食用植物油、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（二）征收率對增值稅小規(guī)模納稅人可以按簡易辦法適用征收率計征增值稅。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝成本（１＋成本利潤率）；組成計稅價格＝成本（１＋成本利潤率）247。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 增值稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算簡易辦法計算按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。 第五次(2007年7月1日)：調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。第二次(1998年)：為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至5%、13%、15%、17%四檔。 3．按次納稅的起征點為每次（日）銷售額300500元。2013年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。1993年《消費稅暫行條例》1993年《消費稅暫行條例實施細則》消費稅的特點征收范圍有限161。170。170。成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。 小汽車消費稅的稅率2008年9月再次調(diào)整汽車消費稅稅率 高爾夫球及球具從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。不含增值稅稅款的計稅銷售額含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額 247。（１－消費稅稅率）組成計稅價格的計算∵組成計稅價格=成本＋利潤＋消費稅消費稅=組成計稅價格消費稅稅率∴組成計稅價格＝（成本＋利潤）247。170。170。具體是指一般商貿(mào)企業(yè)。176。3．境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。殘疾人員個人提供的勞務(wù)。170。銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。161。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個季度。建筑安裝企業(yè)辦理已完工程價款結(jié)算手續(xù)的當(dāng)天。170。170。161。 營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分混合銷售行為兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為建筑業(yè)征稅問題郵電業(yè)征稅問題代購代銷征稅問題商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題營業(yè)稅的減免（一）起征點營業(yè)稅起征點的適用范圍——限于個人按期納稅的，為月營業(yè)額500020000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300500元。營業(yè)稅改征增值稅試點2012年10月1日起，161。161。 煙葉：晾曬煙葉、烤煙葉。170。170。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。如果包裝物收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。稅率：20%（十二）游艇 艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動,一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。稅率：3%。170。我國大幅提高煙產(chǎn)品消費稅（從2009年5月1日起執(zhí)行）甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙調(diào)整至36%。161。176。（二）免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 避孕藥品和用具； 古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備； 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備； 來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備； 由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； 銷售的自己使用過的物品。2009年以來：從2009年1月1日起，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。 第四次(2005年)：中國分期分批調(diào)低和取消了部分161。 組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格稅率進口貨物的增值稅由海關(guān)代征。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； ③購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，憑經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證，對購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，是按買價和規(guī)定的扣除率計算，扣除率為13%。2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降到3%。二者間無直接聯(lián)系或從屬關(guān)系。170。是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。176。申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；從事成品油銷售的加油站，一律按一般納稅人征稅；一經(jīng)被確定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。161。山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南6個中部省份的26個城市 2007年7月1日開始第三步161。161。一延長161。一降161。內(nèi)外資適用統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅法2004年7月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型試點2006年4月1日起，消費稅調(diào)整2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型在全國推開2012年，營業(yè)稅改增值稅試點及推廣第二節(jié) 增值稅法一、增值稅概述增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值額或商品附加值進行征稅。工商稅1984年改革161。商品流通稅1958年161。二、流轉(zhuǎn)稅的范圍三、流轉(zhuǎn)稅法的沿革與完善1950年161。特點流轉(zhuǎn)稅的征稅對象是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。稅基課稅基礎(chǔ)、計稅依據(jù)、課稅標準稅收客體轉(zhuǎn)化成數(shù)量的“法律規(guī)定”這些法律規(guī)定的內(nèi)容根據(jù)法律規(guī)定計算出來的數(shù)量結(jié)果稅率稅率是稅基與應(yīng)納稅額之間的函數(shù)關(guān)系。 稅收法定原則 稅法的最高法律原則 由立法者決定全部稅收問題。（9）及時提供信息的義務(wù)（14）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利——2011年01月19日 《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》 納稅人的義務(wù)依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)（6）申請延期繳納稅款權(quán) 稅收法律關(guān)系的主體 在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 預(yù)算外資金收入上