消費(fèi)稅的易錯(cuò)題整理(編輯修改稿)
2025-04-21 05:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時(shí)不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退結(jié)合記憶例：下列產(chǎn)品出口可以退消費(fèi)稅的有（AB） A：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的香煙出口 B：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的化妝品出口 C：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車 D：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鞭炮出口 E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄 F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂 G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問(wèn)題；C、F不得退，因?yàn)橐呀?jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時(shí)不退。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼?！ ∑髽I(yè)用消費(fèi)品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計(jì)稅價(jià)格當(dāng)期同類最高價(jià)格為準(zhǔn)。成套出售消費(fèi)品涉及不同稅率的，即使分開(kāi)核算，也應(yīng)從高稅率計(jì)算。比如出售成套化妝品等例：凡企業(yè)交納的消費(fèi)稅除了用組成計(jì)說(shuō)價(jià)格外均用當(dāng)期同類平均價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。（X） 委托加工消費(fèi)品的，涉及到從量計(jì)征的部分，其計(jì)稅數(shù)量以委托方實(shí)際收到數(shù)量為準(zhǔn) 例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費(fèi)1000元，煙絲成本1萬(wàn)元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當(dāng)期收回50箱，試計(jì)算B企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅。（稅率45%，定額150）解答：當(dāng)期B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅金為：（10000+1000+1000）/（145%）*45%+50*150 相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。 1消費(fèi)稅的很多計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題，價(jià)外費(fèi)用一般視同含稅價(jià)格，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，一定要注意換算成不含稅價(jià)格并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)很容易忽視這點(diǎn)例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬(wàn)元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費(fèi)1萬(wàn)元，收取購(gòu)買方代墊的運(yùn)費(fèi)9000元，將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給了購(gòu)貨方并交還。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)交納的消費(fèi)稅。解答：價(jià)外費(fèi)用一律視同含稅銷售額，但代墊運(yùn)費(fèi)滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費(fèi)稅為：（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼?！ ?企業(yè)將消費(fèi)品交由非獨(dú)立核算門市部銷售的，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)以門市部銷售價(jià)格為準(zhǔn)
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