消費稅的易錯題整理(編輯修改稿)
2025-04-21 05:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退結(jié)合記憶例：下列產(chǎn)品出口可以退消費稅的有（AB） A：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進的香煙出口 B：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進的化妝品出口 C：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車 D：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購進鞭炮出口 E：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄 F：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂 G：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問題；C、F不得退，因為已經(jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時不退。相信是重點中的重點，多注意一眼。 企業(yè)用消費品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費品的，其計稅價格當期同類最高價格為準。成套出售消費品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計算。比如出售成套化妝品等例：凡企業(yè)交納的消費稅除了用組成計說價格外均用當期同類平均價格計算消費稅。（X） 委托加工消費品的，涉及到從量計征的部分，其計稅數(shù)量以委托方實際收到數(shù)量為準 例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費1000元，煙絲成本1萬元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當期收回50箱，試計算B企業(yè)代收代繳消費稅。（稅率45%，定額150）解答：當期B企業(yè)代收代繳的消費稅金為：（10000+1000+1000）/（145%）*45%+50*150 相信是重點中的重點，多注意一眼。 1消費稅的很多計稅標準和增值稅相似，其中提出價外費用問題，價外費用一般視同含稅價格，在計算消費稅時，一定要注意換算成不含稅價格并入銷售額計算消費稅，在計算消費稅時很容易忽視這點例：某生產(chǎn)企業(yè)銷售輪胎一批收到含稅銷售額100萬元，另外代收政府部門規(guī)定交納的輪胎使用費1萬元，收取購買方代墊的運費9000元，將運費發(fā)票開具給了購貨方并交還。試計算企業(yè)應(yīng)交納的消費稅。解答：價外費用一律視同含稅銷售額，但代墊運費滿足條件的不得并入，應(yīng)納消費稅為：（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點中的重點，多注意一眼。 1企業(yè)將消費品交由非獨立核算門市部銷售的，其計稅價格應(yīng)以門市部銷售價格為準
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