消費(fèi)稅籌劃ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 07:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 或下降 3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度 20%以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。 消費(fèi)稅縮小稅基的策略 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分三種： 從量定額 稅基較固定 ， 其變化的彈性區(qū)間小 ， 稅收籌劃的余地不大 從價(jià)定率 這種方法以銷售額為稅基，稅基籌劃的空間很大 復(fù)合計(jì)稅。 卷煙、白酒 增值稅縮小稅基的許多方法同樣適合于消費(fèi)稅，如分解計(jì)稅銷售額等。 此外消費(fèi)稅縮小稅基存在著以下稅收籌劃機(jī)會。 .1 設(shè)立銷售公司以降低計(jì)稅價(jià)格 企業(yè)設(shè)獨(dú)立核算的供銷公司，降低出廠銷售價(jià)格，可以降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。 應(yīng)注意采用此方法時(shí)應(yīng)掌握適度的原則（請閱讀案例：古井事件） 卷煙專賣制度下，可行性多大？ 白酒行業(yè)如何掌握適度？ 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)算納稅； 該價(jià)格由企業(yè)自主決定，便于操作。 若沒有同類消費(fèi)品價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 應(yīng)盡可能縮小申報(bào)的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)成本。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 稅基原本就偏低 。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按 同類消費(fèi)品的價(jià)格 計(jì)算納稅。 該價(jià)格可以由雙方協(xié)商，具有較大的避稅機(jī)會。 若沒有同類消費(fèi)品的價(jià)格，按照 組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算納稅。 在公式中，材料成本和加工費(fèi)用具有較強(qiáng)的彈性。 進(jìn)口的消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià) ?(1＋關(guān)稅稅率 )/（ 1－消費(fèi)稅稅率） 關(guān)稅稅率和消費(fèi)稅稅率避稅機(jī)會小，那么就要在關(guān)稅完稅價(jià)格上想辦法。 關(guān)稅完稅價(jià)格的組成比較復(fù)雜 ，操作中人為因素較大，因此避稅彈性也較大。 利用包裝物押金縮小稅基 應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，包裝物的價(jià)格應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅。企業(yè)必須注意包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售。 如果產(chǎn)品銷售確需包裝物，可采取收 “押金” 的形式。 現(xiàn)行稅法規(guī)定，“押金”不并入銷售額反映收入，因此可以規(guī)避消費(fèi)稅及增值稅和所得稅。 但酒類產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金，均需并入銷售額征收消費(fèi)稅。因此酒類產(chǎn)品不適合采取此類稅收策略。 采取此方法應(yīng)注意，押金掛帳不能超過一年。 或者通過機(jī)構(gòu)調(diào)整， 將“押金”轉(zhuǎn)作“租金”（ 混合銷售轉(zhuǎn)兼營）。 或者 先銷售后包裝 。 消費(fèi)稅的稅基策略 — 案例 【 案例 】 某廠欲將 50萬元的化妝品原料加工成化妝品銷售?，F(xiàn)有兩個(gè)方案。兩種方案生產(chǎn)費(fèi)用均為 ，生產(chǎn)的化妝品品質(zhì)無差異，都可以實(shí)現(xiàn)銷售收入 200萬元?；瘖y品消費(fèi)稅率為 30%。 方案一，委托某協(xié)作廠加工 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (50+)/(1－ 30%)＝ 125（萬元） 應(yīng)繳消費(fèi)稅＝ 125 30%＝ （萬元） 收回的化妝品直接對外銷售時(shí)，可以不再繳納消費(fèi)稅。 方案二，自行生產(chǎn) 應(yīng)繳消費(fèi)稅＝ 200 30%＝ 60（萬元） 將兩種方案對比，若各相關(guān)因素相同，企業(yè)自行生產(chǎn)較之委托加工，其稅負(fù)較重。本例中自行生產(chǎn)比委托加工多繳消費(fèi)稅 ，利潤隨之也減少 。為什么會形成這種差距呢？ 消費(fèi)稅的稅基策略 — 案例（續(xù)） 其原因在于委托加工與自行生產(chǎn)計(jì)算消費(fèi)稅的稅基不同。 一般情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品要以高于委托加工成本的價(jià)格對外銷售，由此造成兩種加工方式下稅負(fù)的差距，進(jìn)而導(dǎo)致利潤的差距。 這會存在怎樣的稅收漏洞？如何防范？ 財(cái)法 [2022]8號 ， 不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格 此為補(bǔ)丁條款。嚴(yán)謹(jǐn)嗎？ 消費(fèi)稅的稅率策略 10％ (每只 10000元以上 ) 20％ 3. 游艇 10％ 相比前兩項(xiàng)，高 OR低？ 5％ 5％ 對卷煙首先征收一道 從量定額稅 ，稅額為每大箱 (5萬支 )150元
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