6消費(fèi)稅調(diào)研報(bào)告(編輯修改稿)
2024-09-22 18:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 未能體現(xiàn)保護(hù)國內(nèi)幼稚產(chǎn)品的部分關(guān)稅替代職能。我國海關(guān)稅收（包括關(guān)稅和增值稅）是財(cái)政收入中非常穩(wěn)定，非?？煽康囊粋€(gè)來源。 第 6 頁 共 13 頁 加入世貿(mào)組織后，我國關(guān)稅將在 2024 年降至 ％。關(guān)稅減讓結(jié)束了我國對國內(nèi)工業(yè)實(shí)施了長達(dá) 40 多年的高關(guān)稅保護(hù)，這時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)作為一種非關(guān)稅貿(mào)易壁壘，替代關(guān)稅實(shí)行部分保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的職能。以葡萄酒為例，加入 wto，葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅為 65%，加上其他稅費(fèi)要超過 100%。加入 wto 后，葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅將下調(diào)到 14%，一些稅費(fèi)也相應(yīng)取消，這樣會(huì)比質(zhì)量相當(dāng)?shù)膰a(chǎn)葡萄酒價(jià)格還要低，作為新興的葡萄酒生產(chǎn)和消費(fèi)大國，國產(chǎn)葡萄酒將不可避免地受到?jīng)_擊。因此，對部分進(jìn)口產(chǎn)品征收消費(fèi)稅如：高檔手表、高級女裝、高檔攝（照）像設(shè)備、游艇、高爾夫球具等，一方面可以適當(dāng)減輕關(guān)稅降低對財(cái)政收入的影響，另一方面也符合對民族幼稚產(chǎn)業(yè)保護(hù)的要求。 ４、不適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展要求。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍對不可再生資源消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的僅有汽油、柴油，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種產(chǎn)業(yè)的興起，人民生活水平不斷提高，耗 用不可再生資源的消費(fèi)品以及對環(huán)境造成污染的消費(fèi)品日漸增多，如：一次性竹木筷、建筑裝飾材料、電池、一次性飯盒、一次性塑料包裝袋、含磷洗滌用品、殘留劇毒化學(xué)物質(zhì)的農(nóng)藥、味精、高檔紙等，對我國的自然資源和生態(tài)環(huán)境都有負(fù)面作用，保護(hù)資源和環(huán)境刻不容緩，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍，不能夠體現(xiàn) “ 十五 ” 計(jì)劃中可持續(xù)發(fā)展的要求。 （二）消費(fèi)稅計(jì)稅方法不能保證消費(fèi)稅稅基免遭侵蝕，消費(fèi) 第 7 頁 共 13 頁 稅名義稅負(fù)高，實(shí)際稅負(fù)低，中央財(cái)政利益受損。 1.“ 從量定額 ” 征稅方法以消費(fèi)品銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，與市場價(jià)格沒有直接聯(lián)系，利于公平 稅負(fù)。但由于其與消費(fèi)品的銷售價(jià)格脫節(jié)，缺乏稅收彈性，在通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)條件下，易造成稅收流失。 以汽油、柴油為例，我國一直采取 “ 從量定額 ” 的征收辦法，目前汽油每升的消費(fèi)稅額為 ，柴油每升的消費(fèi)稅為 ，按照我國去年的原油消費(fèi)量 億噸計(jì)算，全年實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅約為500 億元，而油價(jià)在今年內(nèi)已三次漲價(jià)，較去年漲幅 10％以上，石油企業(yè)的利潤急劇增長。中石油上半年的凈利潤達(dá)到 億元，同比增長了 ％，這其中油氣產(chǎn)量較上年同期只增長％，但銷售收入?yún)s增長了 ％，是產(chǎn)量增長速度的十 倍左右，由于采用 “ 從量定額 ” 征收辦法，國家沒有從油品漲價(jià)中增收消費(fèi)稅。 再如白酒， 2024 年 5 月，白酒消費(fèi)稅由 “ 從價(jià)定率 ” 改為復(fù)合征收，當(dāng)年實(shí)際增收酒類消費(fèi)稅 億元，不到預(yù)期目標(biāo)的1/10。這是因?yàn)槿珖拙剖袌龅?7080%是中低價(jià)酒，從量定額征收使得低價(jià)酒的稅負(fù)大大增加，正規(guī)酒廠為了不虧損，必須調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，縮小規(guī)模，減少中低價(jià)酒的產(chǎn)量，全國白酒產(chǎn)量從1996 年的頂峰 801 萬噸下降到去年的 372 萬噸。然而白酒市場是一個(gè)需求彈性不大的市場，高中低檔酒都有著固定的消費(fèi)群體， 第 8 頁 共 13 頁 正規(guī)酒廠削減中低價(jià)酒的 產(chǎn)量留出的市場空缺，被小酒廠紛紛占領(lǐng)，小酒廠生產(chǎn)隱蔽，無帳可查，而且很大部分是地下工廠，稅收在此大量流失，據(jù)測算全國白酒行業(yè)一年偷漏稅款在 100 億元以上。 2.“ 從價(jià)定率 ” 征稅方法依消費(fèi)品生產(chǎn)銷售額為計(jì)稅依據(jù)，由于強(qiáng)調(diào)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，納稅人通過轉(zhuǎn)移定價(jià)大量侵蝕稅基。全國酒類行業(yè)的通行做法是成立商業(yè)銷售公司，后移部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)，如將包裝環(huán)節(jié)移至
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