6消費稅調研報告(參考版)
2024-09-22 18:07本頁面
【正文】 。 第 13 頁 共 13 頁 的零售環(huán)節(jié)，消費稅改價內稅為價外稅，實行貼花征稅。 ③ 加強對關聯(lián)銷售公司的認定管理。嚴格按照國家規(guī)定的成本利潤率計算出的組成計稅價格確定消費稅稅基。 對前述白酒行業(yè)規(guī)避消費稅的行為， 應采取以下措施。由于煙、酒、石油類產品需求彈性相對較小，擁有穩(wěn)定的消費群體，復合征收對消費 市場的沖擊不會太大； 實行差別定額制度，目前對煙和酒實行的是單一定額和從價定率相結合的復合計稅法，單一定額與售價完全脫鉤，數百元一瓶的酒和幾元錢一瓶的酒定額相同，對于白酒市場中占 70％－80％的中低價酒來說，難以負重，未來可按照售價劃分出若干檔次，不同的檔次執(zhí)行不同的定額稅率，更能體現(xiàn)出公平的原則，維護市場的穩(wěn)定與安全。 復合征稅以銷售額和銷售數量為計稅依據的產品選擇及 第 12 頁 共 13 頁 考慮。改進目前一些不適應社會發(fā)展的稅率設計，如對達到國際標準的低排量汽車、低排量摩托車應調低消費稅稅率。 ① 非奢侈消費品：中、低檔護膚護發(fā)品、金銀首飾等； ② 國家鼓勵消費產品：低污染排放小汽車等； ③ 不構成最終消費的中間產品：汽車輪胎等。 ① 高檔消費產品：游艇、摩托艇、高擋攝（照）相器材、高爾夫球具等； ② 高檔消費行為：高爾夫等； ③高消費服務業(yè)：網吧、歌舞廳、游藝廳等； ④ 高能耗、污染環(huán)境產品：皮毛制品、一次性木筷、建筑裝飾材料、高檔紙尿布、高檔衛(wèi)生紙、電池、賀卡、香口膠、味精等； ⑤ 開辟新稅源：軟飲料、水泥等； ⑥ 部分進口商品：高檔手表、高級女裝、高檔攝（照）像設備。若實行央地共享，地方政府就能有部分財政資金用于改善地方環(huán)境，發(fā)展地方經濟，同時，對解決本地區(qū)的 “ 三農 ” 問題也大有裨益。 消費稅實行央地共享的另一個重要理由是。作為中央稅的消費稅，為中央財政籌集了可觀的資金，但在消費稅的征收管理上，存在著因地方政府干預帶來的收入混庫、人為延期納稅、藏富于企業(yè)等問題；同時，也給地方國稅部門的征管工作帶來不便。 考慮地方財政利益，降低稅收征管成本，實行央地共享。政府可以利用稅收手段對 第 10 頁 共 13 頁 人們的消費行為進行調節(jié)，使資源得到更好的利用。 優(yōu)化資源配置，保護資源和環(huán)境，體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。但從整個稅制來看，一個國家的稅制設計應是累進稅制（當然，并非一定實行累進稅率），即，對高收入者征收較高比例的稅收，對低收入者征收較低比例的稅收。 調節(jié)國民收入分配，對高檔消費品和消費行為課稅。因此，對需求彈性較小的非生活必需品（如，煙、酒）征收高稅，對閑暇互補品（如，高爾夫、摩托艇、歌舞廳等）征收高稅，是可行的且是最優(yōu)選擇。 第 9 頁 共 13 頁 組織收入是稅收的首要職能，也是稅收最基本的職能，同樣，組織收入也是消費稅的首要職能。據測算，白酒行業(yè)的銷售額如果按照批發(fā)價格來計算將是目前按出廠價計算銷售額的 3倍左右，稅基遭到嚴重侵蝕。全國酒類行業(yè)的通行做法是成立商業(yè)銷售公司，后移部分生產環(huán)節(jié)，如將包裝環(huán)節(jié)移至關聯(lián)商業(yè)銷售公司，從而將包裝物及其押金剔除在生產成本之外，并將許多本應由生產廠家承擔的廣告、宣傳等銷售費用轉移至商業(yè)環(huán)節(jié)支付，人為地壓低產品的出廠價，規(guī)避消費稅 ，以商補工。然而白酒市場是一個需求彈性不大的市場，高中低檔酒都有著固定的消費群體， 第 8 頁 共 13 頁 正規(guī)酒廠削減中低價酒的
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