【正文】 出口應(yīng)稅消費品的兔稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。納稅人進口的應(yīng)稅消費品，由進口報關(guān)者于報關(guān)進口時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。組成計稅價格＝購進原價（1＋利潤率）247。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額＝含增值稅的銷售額247。計算公式為：組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）247。（1消費稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格適用稅率委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。五、消費稅的計稅方法從價計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售額適用稅率從量計稅時 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。三、消費稅的稅目稅率消費稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。金銀首飾消費稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。消費稅的特點：征收范圍具有選擇性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性；征收方法具有選擇性；稅率、稅額具有差別性；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。第五篇：消費稅簡介消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。委托丙企業(yè)加工H牌卷煙200箱，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機關(guān)已公示的計稅價格提供給丙企業(yè)，甲卷煙廠以不含稅價格100元／條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票；本月銷售180箱。要求：計算消費稅及增值稅。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額。某卷煙廠與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅三、計算題某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法，正確的有（）。（焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅），可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅，可以按照當(dāng)月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅，當(dāng)月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，并以同一方式銷售某名牌金表1只，下列說法正確的有（）。某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。下列各項業(yè)務(wù)，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有（）。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計（）萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。，不征收消費稅，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅1依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是（）。煙絲的成本利潤率為5%，下列表述正確的是（）。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）萬元。（白酒消費稅稅率20%， 元/斤）某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和商用小客車。，按計稅價格征稅%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該核定消費稅最低計稅價格，按門市部的對外銷售取得的全部收入征稅，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價格計稅某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運輸，收取運費47970元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400 箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。、白酒實行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基，是因為啤酒的計量單位不規(guī)范，是為了限制消費而不限制生產(chǎn)根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。(18%)17%=108652．17(元)修理舊設(shè)備進口時應(yīng)納增值稅=(50000+100000)(1+20%)17%=30600(元)小轎車和修理舊設(shè)備在進口環(huán)節(jié)共繳納增值稅 =108652．17+30600=139252．17(元)。[答案及解析](1)進口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)20%=98000(元)修理舊設(shè)備進口應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)20%=30000(元)進口小轎車和修理舊設(shè)備共繳納關(guān)稅=98000+30000=128000(元)(2)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(400000+30000+40000+20000)(1+20%)247。(注：進口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率8%)要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金。7．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。(2)以舊換新銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=20000．03247。[答案及解析](1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅=29．25247。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。6．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(3)銷售普通小汽車應(yīng)納消費稅=1501200003%=540000(兀)(4)特制小汽車應(yīng)納消費稅=[700005(1+8%)247。[答案及解析](1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(4000+3000)/(13%)3%=216．49(元)(2)委托加工收回的已稅汽車輪胎直接用于對外銷售，不需繳納消費稅，用于小汽車裝配的汽車輪胎因為用于了不同的稅目，故不可以抵扣已納消費稅。已知：小汽車的消費稅稅率為3%，汽車輪胎消費稅稅率為3%。5．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)委托甲加工廠加工汽車輪胎20件，加工合同列示汽車廠提供的材料成本為4000元(不含增值稅)，支付不含稅加工費3000元，加工收回后將其中的8件汽車輪胎用于本企業(yè)小汽車的裝配，其余部分全部銷售，每件不含稅銷售價格為300元。(130%)30%=41．14(萬元)(3)卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=15036%+250150247。(156%)56%+100150247。[答案及解析](1)卷煙廠代收代繳的消費稅=(20+8+100150247。煙絲消費稅稅率為30%，A類卷煙消費稅稅率56%，B類卷煙消費稅比例稅率36%，卷煙消費稅定額稅率為150元／箱，卷煙成本利潤率為10%。(3)銷售B類卷煙250箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)取得不含稅銷售額150萬元。4．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，受托加工A類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費8萬元。因此，本月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費稅為0元。根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：(1)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的增值稅稅額；(2)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅；(3)2012年2月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)繳納的消費稅，請說明理由；(4)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的消費稅稅額(不含代收代繳的消費稅)。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售汽缸容量為200毫升的摩托車，2012年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)：本月銷售摩托車100輛，另將]O輛自產(chǎn)摩托車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，用20輛摩托車償還貸款；(2)委托加工業(yè)務(wù)：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費7000元，稅款1190元；本月收回后，銷售20件，每件不含稅價格為400元，8件用于本企業(yè)摩托車的裝配；(3)購進業(yè)務(wù)：購進生產(chǎn)用膠皮。10000=50．55(萬元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800100247。10000]/(120%)20%+(100020．5)247。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝白酒應(yīng)繳納的消費稅。(2)計算本月甲企業(yè)向某商場銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費稅。(說明：白酒的消費稅稅率為20%加