第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算(參考版)
2024-10-28 14:21本頁(yè)面
【正文】 每標(biāo)準(zhǔn)條單價(jià) =60247。計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額。 每條煙單價(jià) =600000247。 （ 1+35%） ③ 非標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià) 折算每標(biāo)準(zhǔn)條的實(shí)際售價(jià) 確定適用的比例稅率 例題： P116 （例 34） 某卷煙廠 2020年 11月銷售卷煙 40箱，不含稅銷售額 600000元。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 ?實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） 247。 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 =期初庫(kù)存 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 +當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 –期末庫(kù)存 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 返回 應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅，并由海關(guān)代征。 ③ 委托方收回后 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 ，其已經(jīng)繳納的稅款準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。但委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。 （ 1消 費(fèi)稅稅率） 例題： P112（例 31） 返回 應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?委托加工收回后的處理 返回 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ① 按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格 計(jì)算 應(yīng)納稅額 =同類消費(fèi)品銷售價(jià)格 委托加工數(shù)量 稅率 ② 如果 沒(méi)有同類消費(fèi)品價(jià)格，則按照組成計(jì)稅價(jià)格 計(jì)算納稅 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 委托加工數(shù)量 稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)） 247。 返回 ? 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（用于其他方面）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ① 按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅 ； 應(yīng)納稅額 =同類消費(fèi)品銷售價(jià)格 自用數(shù)量 適用稅率 ② 沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 為多少？ 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) =50000
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