第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算-資料下載頁
2025-10-15 14:21本頁面
【導(dǎo)讀】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=銷售額×消費(fèi)稅稅率。銷售額的特殊規(guī)定。含消費(fèi)稅不含增值稅?；瘖y品適用稅率為30%。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。自產(chǎn)非獨(dú)立核算的門市部銷售：門市部實(shí)際對(duì)外。用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅。換入煙絲一批，4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙換入家用電器一批，以6個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙抵償某企業(yè)貨款。17500元/標(biāo)準(zhǔn)箱、18000元/標(biāo)準(zhǔn)箱。―未逾期的，不征稅；論是否逾期，均不計(jì)征消費(fèi)稅。2020年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5月8日銷售糧食白。年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。④外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)鞭炮焰火。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購。絲50000元，月末庫存外購已稅煙絲66000元。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅法規(guī)定。③用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。②沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。委托加工收回后的處理。組成計(jì)稅價(jià)格＝÷
【正文】 算納稅： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） 247。 （１－消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 例題： P115（例 3－ 3） 返回 二 . 從量定額 ?應(yīng)納稅額 =銷售（或自產(chǎn)自用、委托加工收回、進(jìn)口等）數(shù)量 單位稅額 例：某煉油廠 6份銷售無鉛汽油 1000噸，柴油 2020噸，當(dāng)月將自產(chǎn)柴油 3噸用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =1 000 1 388 ＋ (2 000＋ 3) 1 176 =513 (元 ) 返回 三 .從量定額和從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅 ?目前只有白酒和卷煙實(shí)施復(fù)合計(jì)稅方法 ?計(jì)算公式 ： 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 定額稅率十銷售額 比例 稅率 ? 卷煙計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ① 從量定額的計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際銷售數(shù)量 ② 從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)： ? 按 實(shí)際售價(jià) 、 調(diào)撥價(jià)（計(jì)稅價(jià)格） 或 核定價(jià)格 孰高的原則確定 ? 核定價(jià)格 =市場零售價(jià)格 247。 （ 1+35%） ③ 非標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià) 折算每標(biāo)準(zhǔn)條的實(shí)際售價(jià) 確定適用的比例稅率 例題： P116 （例 34） 某卷煙廠 2020年 11月銷售卷煙 40箱，不含稅銷售額 600000元。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 每條煙單價(jià) =600000247。 （ 40 250） =60元 /條 適用比例稅率 45%，定額稅率 150元 /標(biāo)準(zhǔn)箱 應(yīng)納稅額 =600000 45%+40 150=276000（元） 例題 1 某卷煙廠非標(biāo)準(zhǔn)條卷煙每包 20支，每條 15包，每條調(diào)撥價(jià)格 60元（不含增值稅）。計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額。 該卷煙每條有 20 15=300（支），相當(dāng)于 。 每標(biāo)準(zhǔn)條單價(jià) =60247。 =40（元 /條） 適用比例稅率 30%，定額稅率 150元 /標(biāo)準(zhǔn)箱 每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額 =150+（ 40 250） 30%=3150（元） 例題 2 返回
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