消費(fèi)稅教案綜合(參考版)
2025-06-10 21:54本頁(yè)面
【正文】 第三節(jié) 納稅管理一、 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 二、 消費(fèi)稅納稅期限 三、 消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn) 四、 消費(fèi)稅納稅申報(bào)本章小結(jié)：。 計(jì)算（1）外購(gòu)的： ①?gòu)膬r(jià)定率的計(jì)算 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率其中：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)－期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)為前述扣稅憑證上注明的銷售額②從量定額的計(jì)算：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額30%其中：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量－期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為前述扣稅憑證上注明的銷售數(shù)量（2）委托加工收回的計(jì)算： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫(kù)存委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款（1） 進(jìn)口的： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款－期末庫(kù)存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 注意事項(xiàng)五．出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅1．出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅收政策 2．出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算 3．出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)，或者國(guó)外退貨進(jìn)口時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)后將上述原件退還納稅人，復(fù)印件留存。如果外購(gòu)專用發(fā)票是匯總填開的，還應(yīng)提供隨同取得的由銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章的銷貨清單原件和復(fù)印件；②從小規(guī)模納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)，下同）購(gòu)進(jìn)的扣稅憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票是應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅?！?）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。（1消費(fèi)稅比例稅率）※ 卷煙稅率的確定※（1
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