【正文】 　　銷售額=13 600+17 000 000=17 013 600（元）。經(jīng)辦人（簽章）： 財務負責人（簽章）：聯(lián)系電話：本期準予扣除稅額：1 860 000本期減（免）稅額： 期初未繳稅額: 4 360 本期繳納前期應納稅額： 4 360 （如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懀┦跈嗦暶鳛榇硪磺卸悇帐乱?，現(xiàn)授權 （地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人?！赫_答案』　　當期準予扣除的外購煙絲的買價或數(shù)量=300+500200=600（萬元）　　當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=60030%=180（萬元）　　全月應納消費稅=5016+6270000180000060000=4415016（元） 　　由B煙絲廠代收代繳的消費稅60000元?！　∮嫸愪N售額=68200=13600（元）　　應納的增值稅=1360017%=2312（元）　　應納消費稅=1360036%+200200=5016（元）　　借：管理費用——業(yè)務招待費　　　　　　　12 928　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 　　5 600　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　 2 312　　　　　　應交稅費——應交消費稅　　　　　　　 5 016 　　　『正確答案』　　A卷煙廠將自己生產(chǎn)的卷煙贈送客戶，屬于納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于其他方面，應該在移送使用時納稅?！　〗瑁涸牧稀獰熃z　　　　　　　　　　　3 500 000　　　　應交稅費——應交消費稅　　　　　　　1 500 000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　850 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　5 850 000　　　　　　 000標準箱（5000萬支），取得不含增值稅銷售額1700萬元，該批卷煙的銷售成本為700萬元。收回煙絲后用于生產(chǎn)卷煙。B煙絲廠無同類消費品的銷售價格。發(fā)票賬單和煙絲同時到達企業(yè)，該批煙絲已經(jīng)驗收入庫。　　2010年1月份有關業(yè)務資料如下：　　。該廠2010年1月1日未繳的消費稅為4 360 000元，2010年1月10日繳納到稅務機關。　　【例題】計算A卷煙廠2010年1月份應納的消費稅稅款，進行相應的賬務處理，并填寫《消費稅納稅申報表》。（1－5%）5%＝3000（元）三、代理填制《消費稅納稅申報表》的方法 （掌握）　　五類：煙類、酒及酒精、成品油、小汽車、其他應稅消費品消費稅納稅申報表。1140006000＝（元）　　應納消費稅＝4500＋＋＋15000＋－＝（元）　　此外，本月因產(chǎn)品質量問題由購貨方退回不含稅價格20000元的漆板，應經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅1000元，但不能自行直接抵減應納稅款?！赫_答案』15　　當月生產(chǎn)領用白坯實木板成本＝0＋114000－12000＝102000（元）　　生產(chǎn)領用漆板，準予在本期抵扣的消費稅＝（114000－12000）247。（1＋17%）5%＝15000（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　351000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　300000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　 51000　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　15000　　　　貸：應交稅費－應交消費稅　　　　　　　　 15000　　結轉成本略　　　『答案解析』13　　增值稅銷項稅額＝351000247。（1－5%）5%＝3000（元）　　在備查簿中將受托加工物資注銷。（1＋17%）5%＝（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　13700　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　 　　　　　貸：應交稅費－應交消費稅　　　　　　 　　　　『答案解析』11　　增值稅銷項稅額＝（11700＋2000）247?！捍鸢附馕觥?0　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23400　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　20000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 　3400　　納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。（1＋17%）17%＝（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　60000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　 　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅費—應交消費稅　　　　　　　　　應同時結轉其成本，但沒有相應數(shù)據(jù)?！捍鸢附馕觥?　　銷項稅額＝9000017%＝15300（元）　　應納消費稅＝900005%＝4500（元）　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　89800　　　　貸：庫存商品－漆板　　　　　　　　　　70000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　15300　　　　　　　　　　－應交消費稅　　　　　　　 4500　　『答案解析』7　　進項稅額轉出＝30000247。　　銀行存款收取裝潢公司加工定金做會計分錄：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　3000　　『答案解析』5　　進項稅額＝34000＋80007%＝34560（元）　　借：原材料―木材　　　　　　　　　　208440　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 34560　　　　貸：應付票據(jù)　　　　　　　　　　　　234000　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　9000　　『答案解析』3　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　100000　　　　貸：原材料－原木　　　　　　　　　　　　100000　　『答案解析』1　　借：發(fā)出商品（或委托代銷商品）　　　　　100000　　　　貸：庫存商品　　　　　 　　 　　　　　　100000?。ǘ┯嬎惝斣略搹S應繳納的增值稅、消費稅和應代扣代繳的消費稅?！　?008年3月有關購銷經(jīng)濟業(yè)務如下：　?。ㄒ唬┵~務處理　　，成本價格為100 000元，委托代銷商代銷；　　，取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250 000元；款項通過銀行轉賬付訖；，委托協(xié)作廠加工實木白坯地板，實際成本l00 000元；，裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為50 000元，已全部交到生產(chǎn)車間進行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000元；，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200 000元，稅額34 000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務機關代開的運輸專用發(fā)票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14 000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經(jīng)支付。（漆板消費稅稅率5%。應