6消費稅調(diào)研報告-資料下載頁
2025-09-13 18:07本頁面
【正文】 越窮，越窮越征的惡性循環(huán)。若實行央地共享，地方政府就能有部分財政資金用于改善地方環(huán)境，發(fā)展地方經(jīng)濟，同時，對解決本地區(qū)的 “ 三農(nóng) ” 問題也大有裨益。 四、優(yōu)化消費稅稅基的建議 （一）合理調(diào)整消費稅征收范圍 第 11 頁 共 13 頁 。 ① 高檔消費產(chǎn)品：游艇、摩托艇、高擋攝（照）相器材、高爾夫球具等； ② 高檔消費行為：高爾夫等； ③高消費服務(wù)業(yè)：網(wǎng)吧、歌舞廳、游藝廳等； ④ 高能耗、污染環(huán)境產(chǎn)品：皮毛制品、一次性木筷、建筑裝飾材料、高檔紙尿布、高檔衛(wèi)生紙、電池、賀卡、香口膠、味精等； ⑤ 開辟新稅源：軟飲料、水泥等； ⑥ 部分進口商品：高檔手表、高級女裝、高檔攝（照）像設(shè)備。 。 ① 非奢侈消費品：中、低檔護膚護發(fā)品、金銀首飾等； ② 國家鼓勵消費產(chǎn)品：低污染排放小汽車等； ③ 不構(gòu)成最終消費的中間產(chǎn)品：汽車輪胎等。 （二）合理確定征稅方法和計稅依據(jù) 從價定率征稅，以銷售額為計稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮；價格品種比較豐富、價格差異懸殊的產(chǎn)品 適合從價定率征收，大部分產(chǎn)品適合此類征收辦法。改進目前一些不適應社會發(fā)展的稅率設(shè)計，如對達到國際標準的低排量汽車、低排量摩托車應調(diào)低消費稅稅率。 從量定額征稅，以銷售量為計稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮；主要應選擇一些供求基本平衡、價格差異不大、計量單位規(guī)范的消費品，啤酒、黃酒等價格比較平穩(wěn)，品質(zhì)比較單一，適合從量定額征收。 復合征稅以銷售額和銷售數(shù)量為計稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及 第 12 頁 共 13 頁 考慮。 將石油列為復合征稅范圍。由于煙、酒、石油類產(chǎn)品需求彈性相對較小，擁有穩(wěn)定的消費群體，復合征收對消費 市場的沖擊不會太大； 實行差別定額制度，目前對煙和酒實行的是單一定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅法，單一定額與售價完全脫鉤，數(shù)百元一瓶的酒和幾元錢一瓶的酒定額相同，對于白酒市場中占 70％－80％的中低價酒來說，難以負重，未來可按照售價劃分出若干檔次，不同的檔次執(zhí)行不同的定額稅率，更能體現(xiàn)出公平的原則，維護市場的穩(wěn)定與安全。 （三）合理制定優(yōu)化消費稅稅基配套管理措施 針對避稅現(xiàn)象嚴重行業(yè)，采取有效的反避稅措施，保護消費稅稅基不受侵蝕。 對前述白酒行業(yè)規(guī)避消費稅的行為， 應采取以下措施。 ① 按組成計稅價格征收消費稅。嚴格按照國家規(guī)定的成本利潤率計算出的組成計稅價格確定消費稅稅基。 ② 不以白酒生產(chǎn)廠家向其關(guān)聯(lián)銷售公司收取價格計征消費稅，而是以關(guān)聯(lián)銷售公司對外銷售價（含包裝物及包裝物押金）確定消費稅的稅基。 ③ 加強對關(guān)聯(lián)銷售公司的認定管理。對工業(yè)企業(yè)把簡單加工或包裝環(huán)節(jié)后移關(guān)聯(lián)的銷售公司核算時，應對該銷售公司按照工業(yè)企業(yè)進行管理，征收消費稅，防止人為地轉(zhuǎn)讓定價規(guī)避消費稅。 第 13 頁 共 13 頁 的零售環(huán)節(jié)，消費稅改價內(nèi)稅為價外稅，實行貼花征稅。 國際上很多國家的消費稅是在消費環(huán)節(jié)征收的，真正體現(xiàn)了“ 誰消費誰納稅 ” ，我國的消費稅由于是從產(chǎn)品稅變革而來，一直在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，從企業(yè)避稅方法花樣翻新、地下小廠越關(guān)越多的現(xiàn)實情況出發(fā)，應選擇部分產(chǎn)品將征稅環(huán)節(jié)后移到消費環(huán)節(jié)，改價內(nèi)稅為價外稅：如汽車、摩托車的征稅環(huán)節(jié)可移至零售環(huán)節(jié)，實行一車一票，在交通部門上牌照時必須查驗消費稅票，并加蓋“ 已上牌 ” 章或?qū)嵭匈N花征稅。
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