6消費(fèi)稅調(diào)研報(bào)告-資料下載頁(yè)
2024-09-22 18:07本頁(yè)面
【正文】 越窮，越窮越征的惡性循環(huán)。若實(shí)行央地共享，地方政府就能有部分財(cái)政資金用于改善地方環(huán)境，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，同時(shí)，對(duì)解決本地區(qū)的 “ 三農(nóng) ” 問(wèn)題也大有裨益。 四、優(yōu)化消費(fèi)稅稅基的建議 （一）合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍 第 11 頁(yè) 共 13 頁(yè) 。 ① 高檔消費(fèi)產(chǎn)品：游艇、摩托艇、高擋攝（照）相器材、高爾夫球具等； ② 高檔消費(fèi)行為：高爾夫等； ③高消費(fèi)服務(wù)業(yè)：網(wǎng)吧、歌舞廳、游藝廳等； ④ 高能耗、污染環(huán)境產(chǎn)品：皮毛制品、一次性木筷、建筑裝飾材料、高檔紙尿布、高檔衛(wèi)生紙、電池、賀卡、香口膠、味精等； ⑤ 開(kāi)辟新稅源：軟飲料、水泥等； ⑥ 部分進(jìn)口商品：高檔手表、高級(jí)女裝、高檔攝（照）像設(shè)備。 。 ① 非奢侈消費(fèi)品：中、低檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品、金銀首飾等； ② 國(guó)家鼓勵(lì)消費(fèi)產(chǎn)品：低污染排放小汽車等； ③ 不構(gòu)成最終消費(fèi)的中間產(chǎn)品：汽車輪胎等。 （二）合理確定征稅方法和計(jì)稅依據(jù) 從價(jià)定率征稅，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮；價(jià)格品種比較豐富、價(jià)格差異懸殊的產(chǎn)品 適合從價(jià)定率征收，大部分產(chǎn)品適合此類征收辦法。改進(jìn)目前一些不適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的稅率設(shè)計(jì)，如對(duì)達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的低排量汽車、低排量摩托車應(yīng)調(diào)低消費(fèi)稅稅率。 從量定額征稅，以銷售量為計(jì)稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及考慮；主要應(yīng)選擇一些供求基本平衡、價(jià)格差異不大、計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品，啤酒、黃酒等價(jià)格比較平穩(wěn)，品質(zhì)比較單一，適合從量定額征收。 復(fù)合征稅以銷售額和銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)的產(chǎn)品選擇及 第 12 頁(yè) 共 13 頁(yè) 考慮。 將石油列為復(fù)合征稅范圍。由于煙、酒、石油類產(chǎn)品需求彈性相對(duì)較小，擁有穩(wěn)定的消費(fèi)群體，復(fù)合征收對(duì)消費(fèi) 市場(chǎng)的沖擊不會(huì)太大； 實(shí)行差別定額制度，目前對(duì)煙和酒實(shí)行的是單一定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅法，單一定額與售價(jià)完全脫鉤，數(shù)百元一瓶的酒和幾元錢一瓶的酒定額相同，對(duì)于白酒市場(chǎng)中占 70％－80％的中低價(jià)酒來(lái)說(shuō)，難以負(fù)重，未來(lái)可按照售價(jià)劃分出若干檔次，不同的檔次執(zhí)行不同的定額稅率，更能體現(xiàn)出公平的原則，維護(hù)市場(chǎng)的穩(wěn)定與安全。 （三）合理制定優(yōu)化消費(fèi)稅稅基配套管理措施 針對(duì)避稅現(xiàn)象嚴(yán)重行業(yè)，采取有效的反避稅措施，保護(hù)消費(fèi)稅稅基不受侵蝕。 對(duì)前述白酒行業(yè)規(guī)避消費(fèi)稅的行為， 應(yīng)采取以下措施。 ① 按組成計(jì)稅價(jià)格征收消費(fèi)稅。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的成本利潤(rùn)率計(jì)算出的組成計(jì)稅價(jià)格確定消費(fèi)稅稅基。 ② 不以白酒生產(chǎn)廠家向其關(guān)聯(lián)銷售公司收取價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，而是以關(guān)聯(lián)銷售公司對(duì)外銷售價(jià)（含包裝物及包裝物押金）確定消費(fèi)稅的稅基。 ③ 加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)銷售公司的認(rèn)定管理。對(duì)工業(yè)企業(yè)把簡(jiǎn)單加工或包裝環(huán)節(jié)后移關(guān)聯(lián)的銷售公司核算時(shí)，應(yīng)對(duì)該銷售公司按照工業(yè)企業(yè)進(jìn)行管理，征收消費(fèi)稅，防止人為地轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)避消費(fèi)稅。 第 13 頁(yè) 共 13 頁(yè) 的零售環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅，實(shí)行貼花征稅。 國(guó)際上很多國(guó)家的消費(fèi)稅是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的，真正體現(xiàn)了“ 誰(shuí)消費(fèi)誰(shuí)納稅 ” ，我國(guó)的消費(fèi)稅由于是從產(chǎn)品稅變革而來(lái)，一直在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，從企業(yè)避稅方法花樣翻新、地下小廠越關(guān)越多的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，應(yīng)選擇部分產(chǎn)品將征稅環(huán)節(jié)后移到消費(fèi)環(huán)節(jié)，改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅：如汽車、摩托車的征稅環(huán)節(jié)可移至零售環(huán)節(jié)，實(shí)行一車一票，在交通部門上牌照時(shí)必須查驗(yàn)消費(fèi)稅票，并加蓋“ 已上牌 ” 章或?qū)嵭匈N花征稅。
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