消費稅統(tǒng)籌策劃-資料下載頁
2025-05-10 12:35本頁面
【正文】 售行為的籌劃稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營非應稅勞務的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應當征收增值稅。若貨物為應稅消費品，則計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的，都是向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項等諸多費用。如摩托車生產(chǎn)企業(yè)既向客戶銷售摩托車，又負責運送所售摩托車并收取運費，則運費作為價外費用，應并入銷售額計算征收消費稅。如果將運費同應稅消費品分開核算，運費部分只納3%的營業(yè)稅，而無需按應稅消費品的高稅率納消費稅，則可以減少銷售額，少納消費稅。 出口退稅的納稅籌劃企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分別核算和申報，凡分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。這就要求企業(yè)在申報出口退稅時，分開核算不同稅率的應稅消費品，以獲得應有的退稅額，避免因從低稅率退稅而減少收益。消費稅出口退稅適用于有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品，而生產(chǎn)企業(yè)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應稅消費品，則是不予退還消費稅的。因此，對于出口業(yè)務較多、出口較頻繁的生產(chǎn)企業(yè)來說，可以考慮組建獨立核算的外貿(mào)子公司，繳納消費稅，以減輕企業(yè)的稅收負擔。已納稅款扣除的納稅籌劃稅法規(guī)定，將應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的、進1：3的或委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。而且允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。因此，企業(yè)采購應稅消費品，應盡可能從其生產(chǎn)廠家按出廠價購入，這樣不僅可以避免從商業(yè)企業(yè)購入而額外多支付的成本，而且也可以實行已納稅款抵扣制，降低企業(yè)的稅負。須注意的是允許抵扣已納稅款的消費品的用途應符合稅法規(guī)定的范圍，如用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙．用外購已稅化妝品生產(chǎn)化妝品等，就可以實行稅款抵扣制，而用外購已稅酒精生產(chǎn)白酒、用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車則不允許扣除已納的消費稅稅款。消費稅納稅籌劃應注意的問題目前我國許多企業(yè)雖然已有效實施了稅務籌劃并取得了一系列的成效，但依然存在許多不足和違規(guī)之處。要搞好稅務籌劃，實現(xiàn)稅后收益最大化，在實踐中需注意以下幾個問題：（一）籌劃時應把握好“度”：不應把稅務籌劃演變?yōu)楸芏?、逃稅。避稅雖然不違法，但卻違背了國家立法意圖和道德，鉆法律空子。逃稅則是明顯違反了稅收法律規(guī)定，是國家不允許的。稅收籌劃的目的是節(jié)稅。使企業(yè)承擔較小的納稅成本。必須在稅收法律、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進行。（二）必須在規(guī)定的期限及地點納稅稅法規(guī)定了消費稅的納稅期限及納稅地點，企業(yè)必須認真履行納稅義務，在規(guī)定期限內(nèi)和規(guī)定地點及時足額繳納稅款。否則就要接受加收滯納金和罰款等懲罰，甚至應稅消費品還有可能被保全和強制執(zhí)行，這樣就大大增加了企業(yè)的稅收負擔，增大了企業(yè)的財務風險，對企業(yè)經(jīng)營極為不利。結(jié)束語自2009年財政部度消費稅進行了調(diào)整，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)增加了一道從價稅并調(diào)整了卷煙的計稅價格，酒及酒精的稅率同樣有所改變，同時也改變了小汽車收費劃分格局。因此作為流轉(zhuǎn)稅的一種，消費稅不僅可以保證國家財政收入的穩(wěn)定增長，而且還可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費結(jié)構(gòu)，限制某些奢侈品、炫耀性商品、高能耗品的生產(chǎn)，正確引導消費，同時它也體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。消費稅發(fā)展至今，已成為世界各國普遍征收的稅種，而且還有上升的趨勢。由于我國消費稅制度起步較晚，還需要不斷發(fā)展和完善，才能發(fā)揮更大的效用，為我國的經(jīng)濟發(fā)展增添動力。致 謝在撰寫次論文過程中，特別感謝我的論文指導老師兼輔導員秦老師對本論文從選題到最后的定稿等各個環(huán)節(jié)，給予我的意見和寫作過程中教導，讓我最終完成此論文。同樣要感謝在這三年所有授課老師，他們在這三年中對我們的教導；教授我們知識，告訴我們道理之恩，讓我們再次感謝。同時感謝在這三年中在我生活和學習上給與幫助的同學，是你們教會了我應變能力和友情這兩筆財富。感謝我的父母，用他們辛勞的汗水給予我學習的機會，讓我得到更好的教育，在此送上我崇高的敬意。本文參考一些文獻資料，在此，向?qū)W術(shù)界的前輩致謝。參考文獻[1] 財政部會計資格評價中心經(jīng)濟法基礎．[M]．2007 [2] 王兆高．稅收籌劃．[M]．2003[3] .[J].2010[4] 楊點晶，胡偉，對消費稅在委托加工環(huán)節(jié)處理的思考，中國商界，2008[5] .[J].2009[6] 朱國平，納稅籌劃，北京，中國財政經(jīng)濟出版社，2009 [7] 薛林生，稅務籌劃的基本原理和對策分析，科學出版社，2010 [8] 丁蕓，稅收籌劃，經(jīng)濟科學出版社，2008 [9] 張逸，消費稅理論研究與改革探索. 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社， 2009 [10] 王巖，論我國消費稅法律制度的完善，吉林大學出版社，2010 16 / 1
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