【文章內(nèi)容簡介】 散裝酒應納消費稅=62000+23406/(1+17%)20%=8400(元)(4)=102000+2223010/(1+17%)20%=48000(元)(5)另一酒廠應代收代繳消費稅=(51000+6000)/(15%)5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應納消費稅=202000+3510020/(1+17%)20% =140000(元)(6)該酒廠本月應納消費稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應代收代繳消費稅=3000(元)，主要生產(chǎn)小轎車。當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元。（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運輸費2000元/輛；向運輸單位支付運費10000元，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。企業(yè)當月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務機關(guān)申請并通過認證。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅及消費稅稅款。答案:(1)購入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進項稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨立核算單位,應視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實現(xiàn)銷售時按實際銷售額征收消費稅。如銷售分公司為獨立核算單位,移送時即為銷售,=2000001017%=340000(元)應納消費稅=200000109%=180000(元)(3)=1200005(1+8%)/(19%)17%=(元)應納消費稅=1200005(1+8%)/(19%)9%=(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進項稅額.(4)銷售小轎車銷項稅額=500001017%+200010/(1+17%)17%=(元)銷售小轎車應納消費稅=50000101%+200010/(1+17%)1%=(元)向運輸單位支付運費進項稅額=100007%=700(元)(5)=380000417%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應納消費稅=2000004(1+8%)/(140%)40%=576000(元)(6)該企業(yè)當月應納增值稅=340000+++2584008500700 =(元)該企業(yè)當月應納消費稅=180000+++=(元)某石化廠為增值稅一般納稅人，當月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）生產(chǎn)銷售無鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價2600元。（3）投入外購已稅潤滑油1000噸（每噸不含增值稅售價1000元）為原料生產(chǎn)潤滑油，本月生產(chǎn)銷售潤滑油1600噸，每噸不含增值稅售價1400元。（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價1627元。要求：計算該石化廠當月應納多少消費稅稅款。答案：(1)銷售汽油應納消費稅=700013881=9716000(元)(2)銷售柴油應納消費稅=40001176=3763200(元)(3)銷售潤滑油應納消費稅=160011261100011261=675600(元)(4)銷售燃料油應納消費稅=90010151015=81200(元)(5)當月應納消費稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人。當月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅），另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無同類產(chǎn)品銷售價格，；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價格（含稅）計3萬元換回原材料。計算該廠應納的增值稅及消費稅。答案: 應納增值稅=100000/(1+3%)3%+11650(1+5%)/(115%)3%+30000/(1+3%)3% =(元)應納消費稅=100000/(1+3%)15%+11650(1+5%)/(115%)15%+30000/(1+3%)15% =(元)12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購進一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運費8萬元,裝卸費2萬元,。企業(yè)當月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務機關(guān)申請并通過認證。計算該企業(yè)應退消費稅稅款。答案: 該企業(yè)應退消費稅稅款=25015%=(萬元)第三篇：消費稅例題2013 1．某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1．36萬元。(2)進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨方采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險費用共計9萬元，支付包裝勞務費1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1．5萬元、裝卸費0．3萬元、建設基金0．2萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)領用進口化妝品的80%。(3)將普通護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護膚品18萬元，化妝品30萬元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。(5)將成本為1．4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣?；瘖y品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。根據(jù)上述資料回答下列問題。(1)2011年8月該企業(yè)受托加工化妝品應代收代繳的消費稅；(2)2011年8月該企業(yè)進口化妝品應納的進口關(guān)稅；(3)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納的增值稅；(4)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納的消費稅。[答案及解析](1)應代收代繳的消費稅=(20+8)／(130%)30%=12(萬元)(2)應納進口關(guān)稅=(60+9+1)20%=14(萬元)組成計稅價格=(60+9+1)(1+20%)／(130%)=120(萬元)應納進口環(huán)節(jié)增值稅=12017%=20．4(萬元)應納進口環(huán)節(jié)消費稅=12030%=36(萬元)(3)銷項稅額=[48+150+1．4(1+5%)／(130%)]17%+1．36=35．38(萬元)進項稅額=(1．5+0．2)7%+20．4=20．52(萬元)應納增值稅=35．3820．52=14．86(萬元)(4)應納消費稅=[48+150+1．4(1+5%)／(130%)]30%3680%=31．23(萬元)。2．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生以下業(yè)務：(])提供成本為10萬元的糧食委托乙企業(yè)加工散裝白酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(2)向某商場銷售薯類白酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入200萬元，另收取包裝物租金50萬元。(3)委托乙企業(yè)加工收回的散裝白酒1000公斤，其中900公斤散裝白酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝白酒作為福利分給職工，同類散裝白酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：白酒的消費稅稅率為20%加0．5元／500克，其他酒的消費稅稅率為10%)根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算乙企業(yè)代收代繳的消費稅。(2)計算本月甲企業(yè)向某商場銷售薯類白酒應繳納的消費稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納的消費稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝白酒應繳納的消費稅。[答案及解析](1)乙企業(yè)代收代繳的消費稅=[10+1+(100020．5)247。10000]/(120%)20%+(100020．5)247。10000=2．88(萬)(2)本月甲企業(yè)向某商場銷售白酒應繳納消費稅=[200+50/(1+17%)]20%+20100020．5247。10000=50．55(萬元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800100247。1000010%=1．8(萬元)(4)甲企業(yè)分給職工委托加工收回的已稅散裝白酒不繳納消費稅。3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售汽缸容量為200毫升的摩托車，2012年2月發(fā)生如下業(yè)務：(1)生產(chǎn)銷售業(yè)務：本月銷售摩托車100輛，另將]O輛自產(chǎn)摩托車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，用20輛摩托車償還貸款；(2)委托加工業(yè)務：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費7000元，稅款1190元；本月收回后，銷售20件，每件不含稅價格為400元，8件用于本企業(yè)摩托車的裝配；(3)購進