【文章內(nèi)容簡介】 散裝酒應(yīng)納消費(fèi)稅=62000+23406/(1+17%)20%=8400(元)(4)=102000+2223010/(1+17%)20%=48000(元)(5)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)/(15%)5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=202000+3510020/(1+17%)20% =140000(元)(6)該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=3000(元)，主要生產(chǎn)小轎車。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元。（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅稅款。答案:(1)購入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨立核算單位,應(yīng)視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實現(xiàn)銷售時按實際銷售額征收消費(fèi)稅。如銷售分公司為獨立核算單位,移送時即為銷售,=2000001017%=340000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200000109%=180000(元)(3)=1200005(1+8%)/(19%)17%=(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=1200005(1+8%)/(19%)9%=(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進(jìn)項稅額.(4)銷售小轎車銷項稅額=500001017%+200010/(1+17%)17%=(元)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=50000101%+200010/(1+17%)1%=(元)向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項稅額=100007%=700(元)(5)=380000417%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應(yīng)納消費(fèi)稅=2000004(1+8%)/(140%)40%=576000(元)(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=340000+++2584008500700 =(元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+++=(元)某石化廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)銷售無鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價2600元。（3）投入外購已稅潤滑油1000噸（每噸不含增值稅售價1000元）為原料生產(chǎn)潤滑油，本月生產(chǎn)銷售潤滑油1600噸，每噸不含增值稅售價1400元。（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價1627元。要求：計算該石化廠當(dāng)月應(yīng)納多少消費(fèi)稅稅款。答案：(1)銷售汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=700013881=9716000(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅=40001176=3763200(元)(3)銷售潤滑油應(yīng)納消費(fèi)稅=160011261100011261=675600(元)(4)銷售燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅=90010151015=81200(元)(5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人。當(dāng)月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅），另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無同類產(chǎn)品銷售價格，；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價格（含稅）計3萬元換回原材料。計算該廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅。答案: 應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)3%+11650(1+5%)/(115%)3%+30000/(1+3%)3% =(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=100000/(1+3%)15%+11650(1+5%)/(115%)15%+30000/(1+3%)15% =(元)12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購進(jìn)一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬元,裝卸費(fèi)2萬元,。企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。計算該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。答案: 該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=25015%=(萬元)第三篇：消費(fèi)稅例題2013 1．某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1．36萬元。(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、購貨方采購代理人傭金3萬元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國輸入地點起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險費(fèi)用共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運(yùn)費(fèi)2萬元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1．5萬元、裝卸費(fèi)0．3萬元、建設(shè)基金0．2萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%。(3)將普通護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。(5)將成本為1．4萬元的新研制的化妝品贈送給消費(fèi)者使用。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣?；瘖y品的成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。根據(jù)上述資料回答下列問題。(1)2011年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；(2)2011年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅；(3)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅；(4)2011年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。[答案及解析](1)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+8)／(130%)30%=12(萬元)(2)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(60+9+1)20%=14(萬元)組成計稅價格=(60+9+1)(1+20%)／(130%)=120(萬元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=12017%=20．4(萬元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=12030%=36(萬元)(3)銷項稅額=[48+150+1．4(1+5%)／(130%)]17%+1．36=35．38(萬元)進(jìn)項稅額=(1．5+0．2)7%+20．4=20．52(萬元)應(yīng)納增值稅=35．3820．52=14．86(萬元)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=[48+150+1．4(1+5%)／(130%)]30%3680%=31．23(萬元)。2．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(])提供成本為10萬元的糧食委托乙企業(yè)加工散裝白酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(2)向某商場銷售薯類白酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入200萬元，另收取包裝物租金50萬元。(3)委托乙企業(yè)加工收回的散裝白酒1000公斤，其中900公斤散裝白酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝白酒作為福利分給職工，同類散裝白酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0．5元／500克，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%)根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計算本月甲企業(yè)向某商場銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。[答案及解析](1)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[10+1+(100020．5)247。10000]/(120%)20%+(100020．5)247。10000=2．88(萬)(2)本月甲企業(yè)向某商場銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[200+50/(1+17%)]20%+20100020．5247。10000=50．55(萬元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800100247。1000010%=1．8(萬元)(4)甲企業(yè)分給職工委托加工收回的已稅散裝白酒不繳納消費(fèi)稅。3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售汽缸容量為200毫升的摩托車，2012年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)：本月銷售摩托車100輛，另將]O輛自產(chǎn)摩托車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用，用20輛摩托車償還貸款；(2)委托加工業(yè)務(wù)：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)7000元，稅款1190元；本月收回后，銷售20件，每件不含稅價格為400元，8件用于本企業(yè)摩托車的裝配；(3)購進(jìn)