【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅所得為多少？甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算思路如下：（1）從股權(quán)收購(gòu)比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理 股權(quán)收購(gòu)比重=80%，大于規(guī)定的75% 股權(quán)支付金額占交易額的比重=6480/（6480+720）=90%，大于規(guī)定的85% 適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法（2）計(jì)算公允價(jià)值中的高于原計(jì)稅基礎(chǔ)的增加值=100080%（97）=1600（萬(wàn)元）（3）計(jì)算非股權(quán)支付比例=720/（6480+720）=10%（4）甲公司取得股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的所得不確認(rèn)損益，但是非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的收益應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=160010%=160（萬(wàn)元）。（P275）企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易，除應(yīng)符合本上述規(guī)定的條件外，還應(yīng)同時(shí)符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。（可出客觀題）注意：企業(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。%稅率的企業(yè)的投資者，決定用分配的100萬(wàn)元稅后利潤(rùn)全部投資西部開(kāi)辦集成電路的封裝企業(yè)，期限10年，則能得到多少再投資退稅？該企業(yè)可得到再投資退稅=100/（125%）25%80%=（萬(wàn)元）。：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，；企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；（4）出租財(cái)產(chǎn)取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；（5）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元；直接投資境內(nèi)另一居民企業(yè)，分得紅利50萬(wàn)元；（6）全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元；銷(xiāo)售稅金及附加100萬(wàn)元；（7）全年銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用205萬(wàn)元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬(wàn)元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元；其他資料：①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，單獨(dú)歸集記賬發(fā)生額80萬(wàn)元，尚未計(jì)入期間費(fèi)用和損益；②企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水設(shè)備一臺(tái)，取得并認(rèn)證了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款90萬(wàn)元，已按照規(guī)定入賬并計(jì)提了折舊。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；（7）該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。解：1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2000+10++60+10+2+501000100500205454080=（萬(wàn)元）（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額52萬(wàn)元2萬(wàn)元國(guó)債利息以及50萬(wàn)境內(nèi)居民企業(yè)分回的紅利屬于免稅收入。（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10）15%=；=（萬(wàn)元）；。（4）該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額招待費(fèi)限額計(jì)算：①8060%=48（萬(wàn)元）；②（2000+10）5‰=（萬(wàn)元）。5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額 捐贈(zèng)限額=12%=（萬(wàn)元），；直接對(duì)私立小學(xué)的10萬(wàn)元捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款2萬(wàn)元不得扣除。（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加扣50% 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=+++50%=（萬(wàn)元）（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額因購(gòu)置節(jié)能節(jié)水設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證抵扣，則可按照不含增值稅設(shè)備價(jià)款的10%抵免企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=25%9010%==（萬(wàn)元）。％，2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。計(jì)算2011年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=5025%=（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）25%10=（萬(wàn)元）。，2011年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)稅后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已納所得稅額5萬(wàn)元，其在我國(guó)匯總繳納多少所得稅？2011年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬(wàn)元）境內(nèi)外總稅額=18525%=（萬(wàn)元）2011年A國(guó)扣除限額=（20+5）/185=（萬(wàn)元）在我國(guó)匯總納稅==（萬(wàn)元）。％，2011年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。計(jì)算2011年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。境外繳納所得稅的扣除限額=5025%=（萬(wàn)元），匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16025%+=（萬(wàn)元）。綜合題，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額68000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本45800萬(wàn)元。2009年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題：（小汽車(chē)每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷(xiāo)公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷(xiāo)汽車(chē)款638 000貸：預(yù)收賬款——代銷(xiāo)汽車(chē)款638 000 則該企業(yè)的銷(xiāo)售成本是多少？按照規(guī)定采取代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)以收到代銷(xiāo)清單或收到貨款的當(dāng)天確認(rèn)收入，該企業(yè)將收到的銀行存款記入“預(yù)收賬款”科目核算不正確。應(yīng)調(diào)增收入=285=140(萬(wàn)元)，同時(shí)調(diào)增銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元。因此，該企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額=68000+140=68140(萬(wàn)元)，扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=45800+100=45900(萬(wàn)元)。第二個(gè)問(wèn)題，與出口退稅結(jié)合掌握，企業(yè)外銷(xiāo)貨物的成本要包括不得免征和抵扣的增值稅。，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元；（2）轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。要求計(jì)算：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金。解：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅=860017%（+510+2307%）==（萬(wàn)元）（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：700萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅；租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2005%=10（萬(wàn)元）（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（+10）（7%+3%）=（萬(wàn)元）（4）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的稅金=10+=（萬(wàn)元）。，該摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5700萬(wàn)元、全部負(fù)債為3200萬(wàn)元、未超過(guò)彌補(bǔ)年度的虧損額為620萬(wàn)元。合并時(shí)摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)性處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(假定當(dāng)年國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為6％)，可彌補(bǔ)合并企業(yè)虧損是多少？可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率=（57003200）6%=150（萬(wàn)元）。第二篇：稅法計(jì)算題．A電子股份有限公司為消費(fèi)型增值稅一般納稅人，2006年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)A公司從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。(2)A公司為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額23萬(wàn)元、。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)4萬(wàn)元、取得C公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)A公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款50萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。(4)A公司銷(xiāo)售電腦468萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。(說(shuō)明：題中所述增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求：計(jì)算A公司2006年12月份應(yīng)繳納的增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額=68++5013%+47%=銷(xiāo)項(xiàng)稅額=468247。（1+17%）17%+（23+）247。（1+17%）17%= 應(yīng)納稅額==某企業(yè)2008年銷(xiāo)售貨物收入3000萬(wàn)元，讓渡專(zhuān)利權(quán)收入300萬(wàn)元，包裝物出租收入100萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售貨物收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)=3000+300+100+600=4000萬(wàn)元 第一標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)生額的60%=3060%=18萬(wàn)元 第二標(biāo)準(zhǔn)：4000%=20萬(wàn)元 18萬(wàn)元稅前列支。某電信局2005年5月取得話(huà)費(fèi)收入50萬(wàn)元，銷(xiāo)售各種有價(jià)電話(huà)卡20萬(wàn)元(當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓2萬(wàn)元)，電話(huà)機(jī)安裝收入20萬(wàn)元，出售移動(dòng)電話(huà)收入20萬(wàn)元，代辦電信線路工程收入40萬(wàn)元(電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬(wàn)元)，請(qǐng)計(jì)算該電信局當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+20+20)3%+(202)3%（郵電通信業(yè)）+(4020)3%（建筑業(yè)）=某有線電視臺(tái)2005年6月份取得如下收入：有線電視節(jié)目收視費(fèi)收入10萬(wàn)元，有線電視初裝費(fèi)收入3萬(wàn)元，“點(diǎn)歌臺(tái)”．廣告播映費(fèi)收入6萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算該有線電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+)3%（文化體育業(yè)）+33%（建筑業(yè)）+65%（服務(wù)業(yè)的廣告業(yè)）=某飯店2005年5月取得經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)客房收入30萬(wàn)元；(2)餐廳收入10萬(wàn)元；(3)歌舞廳門(mén)票收入5萬(wàn)元，出售飲料、煙、酒收入10萬(wàn)元。該飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為多少。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30+10)5%+(5++10)20%=某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收到旅游費(fèi)35萬(wàn)元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收人15萬(wàn)元，代旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票共計(jì)8萬(wàn)元；組團(tuán)境外旅游收人20萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)費(fèi)用12萬(wàn)元；轉(zhuǎn)接境外旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游取得境外旅行社支付的費(fèi)用30萬(wàn)元；請(qǐng)計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(158)5%+(2012)5%+305%=某建筑公司承包了一項(xiàng)5600萬(wàn)元的工程，分包給一建筑隊(duì)1600萬(wàn)元的工程。出租水泥攪拌機(jī)取得收入2400元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計(jì)算建筑公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。承包工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(56001600)3%=120萬(wàn)元 出租收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=24005%=120萬(wàn)元某建筑工程公司承攬了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍竣工驗(yàn)收后，支付給該建筑公司整個(gè)工程款額為400萬(wàn)元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓?zhuān)粔K地皮轉(zhuǎn)給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場(chǎng)作試驗(yàn)田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元。要求：計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=4003%+3005%=27萬(wàn)元某娛樂(lè)公司2004年1月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、飲食及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）門(mén)票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)收入150萬(wàn)元；（4）飲食收入600萬(wàn)元；（5）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷(xiāo)福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。要求：計(jì)算娛樂(lè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（220+120+150+600+10）5%+（400+100）20%=155萬(wàn)元某廣告公司2008年4月取得廣告業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元；支付給某文化公司廣告制作費(fèi)20萬(wàn)元；支付給某報(bào)社廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元，支付給某電視廣告發(fā)布費(fèi)40萬(wàn)元；另參與主辦時(shí)裝表演取得收入6萬(wàn)元，將價(jià)值100萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)；轉(zhuǎn)讓廣告案例編輯制作權(quán)取得收入8萬(wàn)元。要求：計(jì)算該廣告公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。廣告業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅=（1001040）5%=；主辦時(shí)裝表演=63%=無(wú)形資產(chǎn)投資入股不繳納營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)讓廣告=85%=；共繳納營(yíng)業(yè)稅=++=1中國(guó)公民李某為一文工團(tuán)演員，2012年1—12月收人情況如下：(1)每月取得工薪收入6000元；(2)每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收人3000元(3)在A國(guó)講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元；(4)在B國(guó)出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按B國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅16000元。要求：按下列順序回答問(wèn)題：(1)計(jì)算2012年的工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(2)計(jì)算2012年赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(3)計(jì)算A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；(4）計(jì)算B國(guó)出版自傳作品收入在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）月工資應(yīng)納稅=[（60003500）10%105]12=1740（元）（2）演出收入應(yīng)納稅=（3000800）20%12=5280（元）（3）境外扣除限額=50000（120%）30%2000=10000（元）應(yīng)補(bǔ)繳=100008000=2000（元）（4）稿酬扣除額=160000（120%）20%（130%）=17920（元）應(yīng)補(bǔ)繳=1792016000=1920（元）1周先生為計(jì)算機(jī)方面的高級(jí)工程師，2012的個(gè)人收入包括：每月工資5000元；5月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)取得轉(zhuǎn)讓收入30000元；6月份到國(guó)內(nèi)某理