【正文】 幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，計算該批化工原料的關(guān)稅完稅價格（20000+500+1000+2000）元500噸10%=【解析】記入進(jìn)口貨物完稅價格的，包括貨價、支付的傭金（不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金）、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)（不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)）。，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2011年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，2009年進(jìn)口時該設(shè)備關(guān)稅稅率為12%，2011年轉(zhuǎn)售時該設(shè)備關(guān)稅稅率為7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，計算按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅。應(yīng)補(bǔ)稅額=300［1（212）/（512）］7%=（萬元）。，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。要求：請分別計算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。首先判斷進(jìn)口貨物完稅價格為離岸價+軟件費(fèi)+賣方傭金買方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問題。關(guān)稅完稅價格=1410+50+1510+35=1500（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=150020%=300（萬元）消費(fèi)稅計算注意組成計稅價格公式：進(jìn)口消費(fèi)稅組成計稅價格=（1500+300）/（110%）=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200010%=200（萬元）進(jìn)口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=200017%=340（萬元）。，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2012年1月10日，該公司于1月26日繳納稅款。要求：分別計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。先判斷進(jìn)口貨物完稅價格=CIF成交價格進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi) 完稅價格=60030=570（萬元）關(guān)稅稅額=57010%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司26日納稅滯納2天，滯納金為5710000‰2=2852=570（元）。第十二章 企業(yè)所得稅（增值稅一般納稅人）接受一批材料捐贈，捐贈方無償提供市場價格的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，；（取得運(yùn)輸發(fā)票），則：受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)的價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，但不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費(fèi)。該批材料入賬時接受捐贈收入金額=10+=（萬元）受贈該批材料應(yīng)納的企業(yè)所得稅=25%=（萬元）該批材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=+7%=（萬元）該批材料賬面成本=10+（17%）=（萬元）。（增值稅一般納稅人）用買一贈一的方式銷售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元（不含增值稅價，下同）購買A西服的客戶可獲贈一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價格每套1500元，B領(lǐng)帶正常出廠價格每條200元，該服裝廠A西服單位成本800元/件，B領(lǐng)帶單位成本100元/件。當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售組合西服領(lǐng)帶100套，收入150000元，則A西服所得稅申報銷售收入為：1500001500/（1500+200）=（元）B領(lǐng)帶所得稅申報銷售收入為：150000200/（1500+200）=（元）。，A公司屬于代持股公司。后來通過股權(quán)分置改革，成為限售股。2011年11月，A公司將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準(zhǔn)確計算限售股原值。第一步，A公司繳納企業(yè)所得稅=1000（115%）25%=（萬元）。第二步。，此收入不再繳納個人所得稅。，購買成本為10萬元，因資金需要協(xié)議轉(zhuǎn)讓給B公司，作價150萬元，B公司又作價400萬元賣給了C公司，兩次轉(zhuǎn)讓均未在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)過戶。限售股解禁后，A公司將限售股拋售，取得收入600萬元。A公司轉(zhuǎn)讓限售股所得=60010=590(萬元)A公司將納稅后的余額轉(zhuǎn)付給B公司和C公司時，由于A公司已經(jīng)就590萬元所得全部納稅，因此BC公司不再納稅。%的一年期國債1000萬元,持有300天時以1040萬元的價格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)該筆交易的應(yīng)納稅所得額是多少？國債利息收入=國債金額（適用年利率247。365）持有天數(shù)=1000（%/365）300= 國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額==（萬元），收購時取得了增值稅的專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅17萬元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=購貨金額征退稅率之差=100（17%13%）=4（萬元）該企業(yè)外銷成本是100+4=104（萬元）。，該企業(yè)該批貨物制造成本100萬元（不含出口須轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅），出口收入（FOB）折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，則其外銷成本是多少？ 工業(yè)企業(yè)外銷貨物成本=外銷的產(chǎn)成品成本+免抵退稅不得免征和抵扣的稅額工業(yè)企業(yè)免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)）=（外銷FOB免稅購進(jìn)料件的價格）征退稅率之差=150（17%13%）=6（萬元），該企業(yè)外銷成本是100+6=106（萬元）。、消費(fèi)稅15萬元、還繳納房產(chǎn)稅1萬元、企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計=15+++1++=（萬元）其中：隨銷售稅金及附加在所得稅前扣除的稅金=15++=（萬元）隨管理費(fèi)用在所得稅前扣除的稅金=1++=（萬元）。，計入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資540萬元，當(dāng)年發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)80萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)11萬元，要求計算：職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、。思路：“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個月期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元貸款的借款利息；。該公司2011年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是多少？可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行利息費(fèi)用=3008%247。129=18（萬元）； 向非金融企業(yè)借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=1008%247。129=6（萬元），該企業(yè)支付的利息超過同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。該公司2011年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是18+6=24（萬元）。，上述資金均已到位，為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)方借入1年期債權(quán)性資金600萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出50萬元，同期銀行借款利息率7%，則該企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。第一步，合理的借款總量=2002=400（萬元）第二步，合理的利息費(fèi)用=4007%=28（萬元）則利息超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)=5028=22（萬元），需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬元。，2011年度實(shí)現(xiàn)會計利潤總額140萬元。“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中包括三項(xiàng)利息費(fèi)用，①按照年利率8%向銀行借入的期限9個月的生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息20萬元；②按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息45萬元；③經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工（與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系）借入與向銀行借款同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元，企業(yè)與個人簽訂了借款合同，支付借款利息30萬元。假定該公司沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，問：①該公司2011年度計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費(fèi)用是多少萬元？ ②該公司2011年度賬面超支的利息費(fèi)用是多少萬元？ ③該公司2011年度的應(yīng)納稅所得額為多少萬元？ ①企業(yè)當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費(fèi)用股東借款金額=45247。（12%247。129）=500（萬元），小于公司權(quán)益性資金的2倍。計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的股東借款利息=5008%247。129=30（萬元）； 超標(biāo)準(zhǔn)=4530=15（萬元）計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的職工借款利息=3008%247。129=18（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)=3018=12（萬元）；則：企業(yè)當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費(fèi)用=20+30+18=68（萬元）②賬面超支利息15+12=27（萬元）③應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬元）。，借款期從2011年1月1日至12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，11月30日做完工結(jié)算，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少？該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用=32247。123=8（萬元）。，包裝物出租收入400萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬元，接受捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？確定計算招待費(fèi)的扣除限額的基數(shù)=3000+400+600=4000（萬元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、接受捐贈收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。第一，標(biāo)準(zhǔn)的計算，為發(fā)生額的60%：3060%=18（萬元）； 第二，限度的計算：40005‰=20（萬元）。兩個數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是18萬元。，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金6萬元。計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為多少萬元（不包括以折舊方式扣除的部分）。計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=247。128=（萬元）。，該批貨物賬面成本80萬元，同類市場價格100萬元（不含稅）。常見的處理程序：（1）該企業(yè)視同銷售收入100萬元和視同銷售成本80萬元都要體現(xiàn)在所得稅納稅申報表中。（2）該企業(yè)應(yīng)按照同類市場價格計算增值稅銷項(xiàng)稅=10017%=17（萬元）。（3）確定捐贈成本?，F(xiàn)實(shí)中常見的捐贈成本確認(rèn)是用下列會計處理來體現(xiàn)的： 借：營業(yè)外支出（捐贈商品的成本+增值稅）貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（同類不含增值稅價格或組價增值稅稅率）就本題目而言：借：營業(yè)外支出—捐贈支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 ，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補(bǔ)規(guī)定，則該企業(yè)7年間應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少？關(guān)于2005年的虧損，要用2006至2010年的所得彌補(bǔ)，盡管其間2007年虧損，也要占用5年抵虧期的一個抵扣年度，且先虧先補(bǔ)，2007年的虧損需在2005年的虧損問題解決之后才能考慮。到了2010年，2005年的虧損未彌補(bǔ)完但已到5年抵虧期滿，還有10萬元虧損不得在所得稅前彌補(bǔ)；2007年之后的2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補(bǔ)2005年的虧損，2007年的虧損只能用2011年所得彌補(bǔ)，在彌補(bǔ)2007年虧損后，2011年還有所得6020=40（萬元），要計算納稅，應(yīng)納稅額=4025%=10(萬元)（增值稅一般納稅人）2011年2月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備發(fā)生設(shè)備運(yùn)費(fèi)3萬元（取得運(yùn)輸發(fā)票），當(dāng)月投入使用，假定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年折舊年限，預(yù)計凈殘值率5%（均符合稅法規(guī)定），則企業(yè)在所得稅前扣除的該設(shè)備的月折舊額是多少？該設(shè)備計入固定資產(chǎn)原值的數(shù)額=100+3（17%）=（萬元）該設(shè)備可提折舊金額=（15%）=（萬元）該設(shè)備的月折舊額=（1012）=（萬元）。，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款共計15萬元，，該轎車于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率5%，該轎車在當(dāng)年所得稅前扣除的折舊額多少？（本題不考慮車輛購置稅）注意轎車折舊年限最低為4年。該轎車原值=15++=20（萬元）；依照稅法規(guī)定計提的總折舊額=20（15%）=19（萬元）；當(dāng)年可扣除折舊額=19247。（412）9個月＝ ，取得M公司30%股權(quán)。2011年7月經(jīng)股東會批準(zhǔn)，A公司將其持有的30%股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤為3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司分得的2000萬元中：1000萬元為投資資本的收回（原投資就是1000萬元）； 300030%=900（萬元），確認(rèn)為股息所得；20001000900=100（萬元），剩余部分100萬元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。（增值稅一般納稅人）2011年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價為20萬元，該批商品的增值稅稅率為17%，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？乙企業(yè)的債務(wù)重組損失是多少？分解成兩個行為的兩項(xiàng)所得：銷售貨物所得=2016=4（萬元）；債務(wù)清償所得=(1+17%)=2（萬元）甲企業(yè)應(yīng)作會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品甲企業(yè)因該重組事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額：2016+2=6（萬元）6萬元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬元和貨物銷售所得4萬元。乙企業(yè)的債務(wù)重組損失==2（萬元）。，A公司以500萬元的銀行存款購買取得B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價值420萬元，計稅基礎(chǔ)460萬元，公允價值500萬元。一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理：（1）B公司（轉(zhuǎn)讓方/被收購方）的稅務(wù)處理B公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：500460=40（萬元）（2）A公司（受讓方/收購方）的稅務(wù)處理 A公司購買該經(jīng)營性資產(chǎn)后，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值500萬元為基礎(chǔ)確定計稅基礎(chǔ)。 000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80％的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股