消費稅調(diào)整評析與展望(編輯修改稿)
2025-07-25 19:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費品?！ ∥覈F(xiàn)行消費稅稅率的設(shè)計在很大程度上是為了取得財政收入，而不是以調(diào)節(jié)消費行為為主要出發(fā)點。從世界各國的消費稅稅率設(shè)計來看，要求節(jié)制消費的商品，對環(huán)境有害的物品，奢侈品和高檔消費品應(yīng)征較高的稅收，反之則應(yīng)稅負(fù)較輕。但是，我國的消費稅稅率設(shè)計中，一些符合國家消費政策和產(chǎn)業(yè)政策要求的稅目稅率較高，如薯類白酒、黃酒等；而有些屬于國家限制消費，對環(huán)境危害較大的稀缺資源的稅目稅率卻不高。如，、柴油消費稅稅率偏低。德國和意大利每百升汽油消費稅稅額約是我國的30倍，柴油的消費稅稅額約是我國的34倍。即使扣除兩國的收入水平和物價水平等因素，兩者的差距也是明顯的。稅率偏低，使得消費稅很難抑制對一次性資源的消費和減少空氣污染?！ 〖{稅環(huán)節(jié)單一 目前我國消費稅實行單一環(huán)節(jié)課稅制度。除金銀首飾外，其它應(yīng)稅消費品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。這種單一環(huán)節(jié)征收制，存在不能準(zhǔn)確劃分征稅范圍、造成偷稅逃稅的問題?！ 。茈y準(zhǔn)確劃分征收范圍。如生產(chǎn)與流通的劃分、制造與簡單加工的劃分、批發(fā)與零售的劃分，原材料生產(chǎn)、半成品制造與加工在產(chǎn)品的劃分，涉及批發(fā)與零售的生產(chǎn)環(huán)節(jié)等，這是難以解決的問題，如果進(jìn)行硬性劃分，必須強(qiáng)制地建立一系列輔助規(guī)定，這將會給征收管理工作帶來很多困難?！ ?。因為只對某一環(huán)節(jié)征稅，一旦生產(chǎn)者或進(jìn)口者逃避了稅收，就很難將其所偷逃的稅款從其它環(huán)節(jié)補征回來。有些企業(yè)從本單位利益出發(fā)，改變原有經(jīng)營方式，設(shè)立獨立核算的經(jīng)銷部，以低價格把產(chǎn)品銷售給經(jīng)銷部，由經(jīng)銷部門按正常價格對外銷售，通過生產(chǎn)、流通利潤轉(zhuǎn)移的方式逃避繳納消費稅義務(wù)。價內(nèi)稅影響其調(diào)節(jié)消費作用的發(fā)揮 消費稅稅金的計列方式有兩種：一種是公開的形態(tài)：價外稅，是指在應(yīng)稅商品及勞務(wù)的價格之外，另加一筆消費稅金；另一種是隱蔽的形態(tài)：價內(nèi)稅，是指稅金包括在貨物價格之內(nèi)，或假定稅金包含在貨物價格之內(nèi)。不管怎樣的計稅方式，其稅金基本上最終由消費者負(fù)擔(dān)。我國消費稅實行價內(nèi)稅的征收方式，消費稅與增值稅為同一稅基，這樣雖避免了征收過程中劃分稅基的麻煩，但對消費者來說，其隱蔽性容易掩蓋消費稅間接稅的性質(zhì)，容易造成由企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)的印象。這種誤區(qū)的產(chǎn)生，降低了消費稅的透明度，不利于引導(dǎo)消費，從而削弱了抑制消費的作用。展望我國消費稅改革 針對消
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