【正文】 0的貨款其余貨款于11月11日前收回本月實際收回80000元銷售餅干時支付運費5000元、裝卸費300元獲得運輸企業(yè)開具的普通。(3)銷售自己使用過的作為固定資產(chǎn)核算的消費設(shè)備一臺獲得含稅銷售收入61800元。(4)從某面粉廠購進一批面粉獲得的增值稅專用上注明的價款8000元、增值稅稅額1360元。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．以下增值稅小規(guī)模納稅人的中正確的選項是　　〕。A．小規(guī)模納稅人采用簡易征收增值稅征收率為3B．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2的征收率計征增值稅C．小規(guī)模納稅人支付的運費可以計算抵扣進項稅額D．小規(guī)模納稅人購進原材料時獲得的增值稅專用可以抵扣進項稅額2．該食品廠銷售自己使用過的消費設(shè)備應(yīng)繳納增值稅　　〕元。A．1200B．1800C．1854 D．12363．該食品廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅　　〕元。A．17088．71B．6240C．18798．71 D．60資料3】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具消費廠家2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進一批PU材料獲得的增值稅專用上注明價款22萬元、增值稅稅額3．74萬元；委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包獲得乙企業(yè)開具的增值稅專用上注明加工費5萬元、增值稅稅額0．85萬元：乙企業(yè)沒有同類消費品的銷售價格。(2)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)獲得不含稅銷售額28萬元。(3)購進一批碳素材料、鈦合金獲得的增值稅專用注明價款150萬元、增值稅稅額25．5萬元；委托丙企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿獲得丙企業(yè)開具的增值稅專用上注明加工費30萬元、增值稅稅額5．1萬元丙企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價格為1．4萬元／根。：上留抵增值稅稅額8萬元高爾夫球及球具消費稅稅率為10增值稅稅率為17該企業(yè)獲得的增值稅專用本月均已通過主稅務(wù)認證并在本月抵扣。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下—3小題。1．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為　　〕萬元。A．3B．2．7C．2．44 D．3．092．甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時以下中正確的選項是　　〕。A．甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅B．甲企業(yè)不用再繳納消費稅C．甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費稅但在計稅時準予扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費稅D．甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費稅在計稅時不得扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費稅3．丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為　　〕萬元。A．20B．30C．28D．32資料4】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為白酒消費企業(yè)2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒店銷售糧食白酒20噸開具普通獲得含稅收入2000000元另收取品牌使用費500000元。(2)提供100000元(不含稅)的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克收回時向乙企業(yè)支付加工費10000元(不含稅)乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(3)委托加工的散裝藥酒收回后甲企業(yè)將其繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶通過其非核算門部以每瓶不含稅價格100元全部對外銷售。(4)將自產(chǎn)的糧食白酒30噸用于換取消費資料。甲企業(yè)該類糧食白酒的平均不含稅售價為100000元／噸不含稅售價為120000／噸。：藥酒的消費稅稅率為10；糧食白酒消費稅的比例稅率為定額稅率為0．5元／500克。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～4小題。1．甲企業(yè)向煙酒店銷售糧食白酒時應(yīng)繳納消費稅　　〕元。A．361880．34B．520000C．420000 D．447350．432．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅　　〕元。A．11000B．11240．67C．12222．22 D．13422．563．甲企業(yè)通過其非核算門部對外銷售瓶裝藥酒時應(yīng)繳納消費稅　　〕元。A．25000B．18000C．27000 D．160004．甲企業(yè)用自產(chǎn)的糧食白酒換取消費資料時應(yīng)繳納消費稅　　〕元。A．750000B．630000C．720000 D．600000資料5】某商業(yè)銀行2021年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)獲得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元；支付、個人存款利息100萬元。(2)轉(zhuǎn)讓債券獲得收入1100萬元債券的買人價為900萬元。(3)獲得金融效勞手續(xù)費收入15萬元。(4)吸收居民存款500萬元。：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5城維護建立稅稅率為7教育費附加征收率為3。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定以下表述中不正確的選項是　　〕。A．該銀行的買人債券業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅B．該銀行的轉(zhuǎn)讓債券業(yè)務(wù)應(yīng)以轉(zhuǎn)讓收入全額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅C．該銀行的吸收存款業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅D．該銀行的一般貸款業(yè)務(wù)應(yīng)以貸款利息收入全額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅2．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定該銀行2021年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅　　〕萬元。A．35．75B．40C．40．75 D．85．753．該銀行2021年第一季度應(yīng)繳納城維護建立稅和教育費附加　　〕萬元。A．3．575B．4C．4．075 D．8．575資料6】某建筑安裝2021年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)為客戶提供裝飾勞務(wù)共收取人工費35萬元、理費5萬元、輔助材料費10萬元客戶自行采購的裝修材料價款為20萬元。(2)將自建的一棟住宅樓銷售給本職工獲得銷售收入8000萬元。該住宅樓的建筑本錢為5000萬元當(dāng)?shù)囟悇?wù)確定的建筑業(yè)的本錢利潤率為15。：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅穢?為3銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為跏該適用的城維護建立稅稅率為7教育費附加的征收比率為3。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．該當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅　　〕萬元。A．0．15B．0．30C．1．50D．2．102．該當(dāng)月將自建的住宅樓銷售給本職工應(yīng)繳納營業(yè)稅　　〕萬元。A．177．84B．400C．577．84 D．584．343．該當(dāng)月應(yīng)繳納城維護建立稅和教育費附加　　〕萬元。A．17．78B．57．93C．57．78D．58．43資料7】某區(qū)的甲建筑工程(以下簡稱甲)2021年4月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)甲承包A項建筑工程工程價款900萬元將其中的防水工程分包給乙企業(yè)分包款12萬元。(2)甲自建6棟規(guī)格一樣的商品房其中向本職工銷售3棟獲得銷售收入共計720萬元將2棟作為本的單身職工宿舍將1棟捐贈給希望工程會。上述自建商品房的建造本錢為200萬／棟本錢利潤率為10。(3)出租寫字樓獲得租金收入24萬元。：銷售不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3出租不動產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．根據(jù)要點(1)提示的內(nèi)容甲承包A項建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅　　〕萬元。A．26．B．27C．44．40D．452．根據(jù)要點(2)提示的內(nèi)容甲應(yīng)繳納營業(yè)稅　　〕萬元。A．27．22B．48C．36D．75．223．根據(jù)要點(3)提示的內(nèi)容甲出租寫字樓應(yīng)繳納營業(yè)稅　　〕萬元。A．0．72B．1．20C．1．22D．O．22同步強化練習(xí)題參及解析一、單項1．答案】D解析】銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。2．答案】C解析】選項C：A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本〞的B店不屬于視同銷售貨物行為。3．答案】C解析】(1)選項ABD：將外購的貨物用于、分配、贈送視同銷售；(2)選項C：將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程和集體福利、個人消費不視同銷售。4．答案】C解析】(1)選項A：屬于兼營行為；(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅不屬于混合銷售行為；(3)選項C：屬于混合銷售行為根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；(4)選項D：屬于混合銷售行為根據(jù)電信的主營業(yè)務(wù)一并繳納營業(yè)稅。5．答案】C解析】(1)選項A：納稅人銷售貨物(包括電力、熱力和氣體在內(nèi))應(yīng)當(dāng)征收增值稅；(2)選項C：郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅；但郵政部門以外的其他和個人銷售集郵商品征收增值稅。6．答案】D 解析】郵政部門發(fā)行報刊、銷售郵票征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他和個人發(fā)行報刊、銷售郵票征收增值稅。7．答案】A解析】采取賒銷和分收款方式銷售貨物增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日的為貨物發(fā)出的當(dāng)天。8．答案】A解析】委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷的代銷或者收到全部或者部貨款的當(dāng)天；未收到代銷及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。9．答案】B解析】選項B：消費企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅。10．答案】C解析】納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾應(yīng)按“實際收取〞的不含增值稅的全部價款確定計稅根據(jù)征收增值稅該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=(40002000) 1017=3400(元)。11．答案】A解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)應(yīng)按新貨物的同銷售價格確定應(yīng)稅銷售額不得扣減舊貨物的收購價格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；(3)該商店應(yīng)繳納增值稅=(7000+2000)247。(1+17)x17=1307．69(元)。12．答案】C解析】(1)啤酒的包裝物押金實際逾或收取時間超過1年以上時才計入貨物銷售額中計算繳納增值稅；(2)增值稅銷項稅額=[800+58．5／(1+17)]17=144．50(萬元)。13．答案】B解析】可以抵扣的進項稅額=43000 13+2790 7=5785．3(元)。14．答案】C解析】用于非增值稅應(yīng)稅工程的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進項稅額不得抵扣其運輸費用也不能計算抵扣。15．答案】C解析】(1)選項A：因理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失不能抵扣進項稅額；因自然災(zāi)害損失的所耗用的購進貨物的進項稅額可以抵扣；(2)選項B：僅用于非增值稅應(yīng)稅工程的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額但同時用于增值稅應(yīng)稅工程和非增值稅應(yīng)稅工程的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額；(3)選項D：進口原材料獲得海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。16．答案】C解析】一般納稅人兼營免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進項稅額=0．61200247。(1200+1000)+817 1201]247。(1200+1000)=1．07(萬元)。17．答案】D解析】一般納稅人銷售自己使用過的2021年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅應(yīng)繳納增值稅=6017=10．2(萬元)。18．答案】B解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3的征收率征收增值稅應(yīng)繳納增值稅=40000247。(1+3) 3=1165．05(元)。19．答案】D解析】(1)小規(guī)模納稅人采用簡易征收增值稅一律適用3的征收率不得抵扣進項稅額；(2)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨的應(yīng)納稅額=含稅銷售額／(1+3)x 2；(2)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=83+5．2247。(1+3)2=0．34(萬元)。20．答案】B解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨按簡易按照4征收率減半征收增值稅應(yīng)繳納增值稅=483247。(1+4)4247。2=9．29(萬元)。21．答案】D解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)消費應(yīng)稅消費品的不繳納消費稅。22．答案】B解析】選項A：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方的計稅價格的為直接不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格的不屬于直接需按照規(guī)定申報繳納消費稅在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。23．答案】B解析】委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方的計稅價格的為直接不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格的不屬于直接需按照規(guī)定申報繳納消費稅在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。24．答案】C解析】選項C：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托勞的計稅價格的為直接不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格的不屬于直接需按照規(guī)定申報繳納消費稅在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。25．答案】A解析】實行從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品消費稅(價內(nèi)稅)和增值稅(價外稅)的計稅根據(jù)是一致的其計稅根據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額。26。答案】C解析】(1)選項AC：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)消費應(yīng)稅消費品的不繳納消費稅；用于其他方面的(如職工福利)視同銷售應(yīng)繳納消費稅；(2)選項B：包裝物伴隨自產(chǎn)煙絲“銷售〞的無包裝物是否單獨計價也不會計上如何核算均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅；(3)選項D：因逾未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時間超過12個月的押金應(yīng)并入化裝品的銷售額按照化裝品的適用稅率繳納消費稅。27．答案】D解析】(1)組成計稅價格=[100000 (1+10)+5 100020．5]247。(1—20)=143750(元)；(2)應(yīng)納消費稅稅額=14375020+510002 0．5=3375C(元)。28．答案】D解析】應(yīng)納消費稅=14040／(1+17)20+2 1000 0．5 2=4400(元)。29．答案】D解析】應(yīng)納消費稅=[40000(1+10)0．8+0．8 10000．52]247。(1—20)X 20+0．810000．52=9800(元)。30．答案】B解析】(1)選項A：酒類沒有消費稅的扣稅規(guī)定；(2)選項C：以外購的已稅“光滑油〞為原料消費的“光滑油〞才準予抵扣；(3)選項