【正文】 0的貨款其余貨款于11月11日前收回本月實(shí)際收回80000元銷售餅干時(shí)支付運(yùn)費(fèi)5000元、裝卸費(fèi)300元獲得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的普通。(3)銷售自己使用過(guò)的作為固定資產(chǎn)核算的消費(fèi)設(shè)備一臺(tái)獲得含稅銷售收入61800元。(4)從某面粉廠購(gòu)進(jìn)一批面粉獲得的增值稅專用上注明的價(jià)款8000元、增值稅稅額1360元。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．以下增值稅小規(guī)模納稅人的中正確的選項(xiàng)是　　〕。A．小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收增值稅征收率為3B．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2的征收率計(jì)征增值稅C．小規(guī)模納稅人支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D．小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)獲得的增值稅專用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2．該食品廠銷售自己使用過(guò)的消費(fèi)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅　　〕元。A．1200B．1800C．1854 D．12363．該食品廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅　　〕元。A．17088．71B．6240C．18798．71 D．60資料3】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具消費(fèi)廠家2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)一批PU材料獲得的增值稅專用上注明價(jià)款22萬(wàn)元、增值稅稅額3．74萬(wàn)元；委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包獲得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用上注明加工費(fèi)5萬(wàn)元、增值稅稅額0．85萬(wàn)元：乙企業(yè)沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。(2)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)獲得不含稅銷售額28萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金獲得的增值稅專用注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅額25．5萬(wàn)元；委托丙企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿獲得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用上注明加工費(fèi)30萬(wàn)元、增值稅稅額5．1萬(wàn)元丙企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價(jià)格為1．4萬(wàn)元／根。：上留抵增值稅稅額8萬(wàn)元高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10增值稅稅率為17該企業(yè)獲得的增值稅專用本月均已通過(guò)主稅務(wù)認(rèn)證并在本月抵扣。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下—3小題。1．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為　　〕萬(wàn)元。A．3B．2．7C．2．44 D．3．092．甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時(shí)以下中正確的選項(xiàng)是　　〕。A．甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅B．甲企業(yè)不用再繳納消費(fèi)稅C．甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅但在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅D．甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅在計(jì)稅時(shí)不得扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅3．丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為　　〕萬(wàn)元。A．20B．30C．28D．32資料4】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為白酒消費(fèi)企業(yè)2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒店銷售糧食白酒20噸開(kāi)具普通獲得含稅收入2000000元另收取品牌使用費(fèi)500000元。(2)提供100000元(不含稅)的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克收回時(shí)向乙企業(yè)支付加工費(fèi)10000元(不含稅)乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工的散裝藥酒收回后甲企業(yè)將其繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶通過(guò)其非核算門部以每瓶不含稅價(jià)格100元全部對(duì)外銷售。(4)將自產(chǎn)的糧食白酒30噸用于換取消費(fèi)資料。甲企業(yè)該類糧食白酒的平均不含稅售價(jià)為100000元／噸不含稅售價(jià)為120000／噸。：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10；糧食白酒消費(fèi)稅的比例稅率為定額稅率為0．5元／500克。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～4小題。1．甲企業(yè)向煙酒店銷售糧食白酒時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅　　〕元。A．361880．34B．520000C．420000 D．447350．432．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅　　〕元。A．11000B．11240．67C．12222．22 D．13422．563．甲企業(yè)通過(guò)其非核算門部對(duì)外銷售瓶裝藥酒時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅　　〕元。A．25000B．18000C．27000 D．160004．甲企業(yè)用自產(chǎn)的糧食白酒換取消費(fèi)資料時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅　　〕元。A．750000B．630000C．720000 D．600000資料5】某商業(yè)銀行2021年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)獲得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬(wàn)元；支付、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓債券獲得收入1100萬(wàn)元債券的買人價(jià)為900萬(wàn)元。(3)獲得金融效勞手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元。(4)吸收居民存款500萬(wàn)元。：金融業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5城維護(hù)建立稅稅率為7教育費(fèi)附加征收率為3。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定以下表述中不正確的選項(xiàng)是　　〕。A．該銀行的買人債券業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅B．該銀行的轉(zhuǎn)讓債券業(yè)務(wù)應(yīng)以轉(zhuǎn)讓收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C．該銀行的吸收存款業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅D．該銀行的一般貸款業(yè)務(wù)應(yīng)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅2．根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定該銀行2021年第一季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅　　〕萬(wàn)元。A．35．75B．40C．40．75 D．85．753．該銀行2021年第一季度應(yīng)繳納城維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加　　〕萬(wàn)元。A．3．575B．4C．4．075 D．8．575資料6】某建筑安裝2021年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)為客戶提供裝飾勞務(wù)共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為20萬(wàn)元。(2)將自建的一棟住宅樓銷售給本職工獲得銷售收入8000萬(wàn)元。該住宅樓的建筑本錢為5000萬(wàn)元當(dāng)?shù)囟悇?wù)確定的建筑業(yè)的本錢利潤(rùn)率為15。：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅穢?為3銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為跏該適用的城維護(hù)建立稅稅率為7教育費(fèi)附加的征收比率為3。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．該當(dāng)月提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅　　〕萬(wàn)元。A．0．15B．0．30C．1．50D．2．102．該當(dāng)月將自建的住宅樓銷售給本職工應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅　　〕萬(wàn)元。A．177．84B．400C．577．84 D．584．343．該當(dāng)月應(yīng)繳納城維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加　　〕萬(wàn)元。A．17．78B．57．93C．57．78D．58．43資料7】某區(qū)的甲建筑工程(以下簡(jiǎn)稱甲)2021年4月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：(1)甲承包A項(xiàng)建筑工程工程價(jià)款900萬(wàn)元將其中的防水工程分包給乙企業(yè)分包款12萬(wàn)元。(2)甲自建6棟規(guī)格一樣的商品房其中向本職工銷售3棟獲得銷售收入共計(jì)720萬(wàn)元將2棟作為本的單身職工宿舍將1棟捐贈(zèng)給希望工程會(huì)。上述自建商品房的建造本錢為200萬(wàn)／棟本錢利潤(rùn)率為10。(3)出租寫字樓獲得租金收入24萬(wàn)元。：銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3出租不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5。要求：根據(jù)上述資料分析答復(fù)以下～3小題。1．根據(jù)要點(diǎn)(1)提示的內(nèi)容甲承包A項(xiàng)建筑工程應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅　　〕萬(wàn)元。A．26．B．27C．44．40D．452．根據(jù)要點(diǎn)(2)提示的內(nèi)容甲應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅　　〕萬(wàn)元。A．27．22B．48C．36D．75．223．根據(jù)要點(diǎn)(3)提示的內(nèi)容甲出租寫字樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅　　〕萬(wàn)元。A．0．72B．1．20C．1．22D．O．22同步強(qiáng)化練習(xí)題參及解析一、單項(xiàng)1．答案】D解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。2．答案】C解析】選項(xiàng)C：A店將貨物轉(zhuǎn)移到“本〞的B店不屬于視同銷售貨物行為。3．答案】C解析】(1)選項(xiàng)ABD：將外購(gòu)的貨物用于、分配、贈(zèng)送視同銷售；(2)選項(xiàng)C：將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程和集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售。4．答案】C解析】(1)選項(xiàng)A：屬于兼營(yíng)行為；(2)選項(xiàng)B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅不屬于混合銷售行為；(3)選項(xiàng)C：屬于混合銷售行為根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅；(4)選項(xiàng)D：屬于混合銷售行為根據(jù)電信的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。5．答案】C解析】(1)選項(xiàng)A：納稅人銷售貨物(包括電力、熱力和氣體在內(nèi))應(yīng)當(dāng)征收增值稅；(2)選項(xiàng)C：郵政部門銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅；但郵政部門以外的其他和個(gè)人銷售集郵商品征收增值稅。6．答案】D 解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊、銷售郵票征收增值稅。7．答案】A解析】采取賒銷和分收款方式銷售貨物增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日的為貨物發(fā)出的當(dāng)天。8．答案】A解析】委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷的代銷或者收到全部或者部貨款的當(dāng)天；未收到代銷及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。9．答案】B解析】選項(xiàng)B：消費(fèi)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅。10．答案】C解析】納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾應(yīng)按“實(shí)際收取〞的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅根據(jù)征收增值稅該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(40002000) 1017=3400(元)。11．答案】A解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)應(yīng)按新貨物的同銷售價(jià)格確定應(yīng)稅銷售額不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅；(3)該商店應(yīng)繳納增值稅=(7000+2000)247。(1+17)x17=1307．69(元)。12．答案】C解析】(1)啤酒的包裝物押金實(shí)際逾或收取時(shí)間超過(guò)1年以上時(shí)才計(jì)入貨物銷售額中計(jì)算繳納增值稅；(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=[800+58．5／(1+17)]17=144．50(萬(wàn)元)。13．答案】B解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=43000 13+2790 7=5785．3(元)。14．答案】C解析】用于非增值稅應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣其運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算抵扣。15．答案】C解析】(1)選項(xiàng)A：因理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；因自然災(zāi)害損失的所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；(2)選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅工程的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅工程和非增值稅應(yīng)稅工程的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(3)選項(xiàng)D：進(jìn)口原材料獲得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。16．答案】C解析】一般納稅人兼營(yíng)免稅工程或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅工程銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0．61200247。(1200+1000)+817 1201]247。(1200+1000)=1．07(萬(wàn)元)。17．答案】D解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2021年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅應(yīng)繳納增值稅=6017=10．2(萬(wàn)元)。18．答案】B解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3的征收率征收增值稅應(yīng)繳納增值稅=40000247。(1+3) 3=1165．05(元)。19．答案】D解析】(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收增值稅一律適用3的征收率不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨的應(yīng)納稅額=含稅銷售額／(1+3)x 2；(2)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=83+5．2247。(1+3)2=0．34(萬(wàn)元)。20．答案】B解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易按照4征收率減半征收增值稅應(yīng)繳納增值稅=483247。(1+4)4247。2=9．29(萬(wàn)元)。21．答案】D解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的不繳納消費(fèi)稅。22．答案】B解析】選項(xiàng)A：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格的為直接不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格的不屬于直接需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。23．答案】B解析】委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格的為直接不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格的不屬于直接需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。24．答案】C解析】選項(xiàng)C：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托勞的計(jì)稅價(jià)格的為直接不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格的不屬于直接需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。25．答案】A解析】實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅(價(jià)內(nèi)稅)和增值稅(價(jià)外稅)的計(jì)稅根據(jù)是一致的其計(jì)稅根據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。26。答案】C解析】(1)選項(xiàng)AC：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的(如職工福利)視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；(2)選項(xiàng)B：包裝物伴隨自產(chǎn)煙絲“銷售〞的無(wú)包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)也不會(huì)計(jì)上如何核算均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅；(3)選項(xiàng)D：因逾未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金應(yīng)并入化裝品的銷售額按照化裝品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。27．答案】D解析】(1)組成計(jì)稅價(jià)格=[100000 (1+10)+5 100020．5]247。(1—20)=143750(元)；(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=14375020+510002 0．5=3375C(元)。28．答案】D解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=14040／(1+17)20+2 1000 0．5 2=4400(元)。29．答案】D解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=[40000(1+10)0．8+0．8 10000．52]247。(1—20)X 20+0．810000．52=9800(元)。30．答案】B解析】(1)選項(xiàng)A：酒類沒(méi)有消費(fèi)稅的扣稅規(guī)定；(2)選項(xiàng)C：以外購(gòu)的已稅“光滑油〞為原料消費(fèi)的“光滑油〞才準(zhǔn)予抵扣；(3)選項(xiàng)