【正文】 1. 白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅； 2. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”——價(jià)外收入；、黃酒從量征收； 、醫(yī)藥酒精、食用酒精，征收消費(fèi)稅；調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不征收消費(fèi)稅?！　《悺∧孔印∧孔ⅰ♂專ㄈ┏善酚推?、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油；，不繳納消費(fèi)稅。（四）小汽車乘用車中輕型商用客車。、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。稅　目子　目注　釋（五）鞭炮、焰火—不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線（六）貴重首飾及珠寶玉石—金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅（七）化妝品包括各類美容、修飾類化妝品、成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩（八）摩托車—　　稅　目子　目注　釋（九）汽車輪胎、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)通用輪胎。（十）高爾夫球及球具高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等（十一）高檔手表銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十四）實(shí)木地板　　【例題1多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（?。??！　　　　　　　　　答疑編號(hào)103061103] 『正確答案』ABC『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。目前征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。　　【例題2單選題】屬于按“游艇”稅目征收消費(fèi)稅的是（?。??！　?　　 　　 　　　　[答疑編號(hào)103061104] 『正確答案』C『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，游艇的征收范圍包括各類機(jī)動(dòng)艇?！　　纠}3多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（　）。　　 　　　　 　　　　[答疑編號(hào)103061105] 『正確答案』AB『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收?！　　纠}4多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)103061106] 『正確答案』BD　　【例題5多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)103061107] 『正確答案』AB『答案解析』本題考核考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，（1）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅；（2）金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅；（3）普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅；（4）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項(xiàng)目?！　∪⑾M(fèi)稅的稅率　　消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類　?。憾鄶?shù)應(yīng)稅消費(fèi)品；　?。撼善酚?、啤酒、黃酒；　?。壕頍熀桶拙啤，F(xiàn)行稅率如下：應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)比例稅率定額稅率卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格≥70元（不含增值稅）： 56%150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格70元（不含增值稅）：36%同上商業(yè)批發(fā)5%糧食白酒、薯類白酒生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工20%　　　　【提示1】應(yīng)稅消費(fèi)品的具體適用稅率在考試試題中一般會(huì)有提示。　　【提示2】注意掌握對(duì)卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合征稅方法。　　【提示3】從高適用稅率的兩種情況：　?。?）未分別核算銷售額、銷售數(shù)量；　?。?）不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售?！　　　纠}1單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅和增值稅都可采用的稅率形式是（　）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)103061108] 『正確答案』B『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類，增值稅的稅率形式是比例稅率。　　【例題2單選題】我國消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品種，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（?。??！　?　　　　　　　　 　　　　　　[答疑編號(hào)103061109] 『正確答案』A『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法?！　∷摹⑾M(fèi)稅的應(yīng)納稅額　　消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算有三種方法：從價(jià)定率計(jì)征法、從量定額計(jì)征法以及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征法。三種計(jì)稅方法適用范圍計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅除以下列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率從量定額計(jì)稅列舉3種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額復(fù)合計(jì)稅列舉3種：糧食白酒、薯類白酒、 卷煙應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率＋銷售數(shù)量單位稅額　?。ㄒ唬膬r(jià)定率計(jì)稅的銷售額：　　：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（與增值稅的規(guī)定相同）　?。ú缓悾╀N售額＝含稅銷售額247。（1＋ 17%）　　但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：　　（1）同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用?！　。?）同時(shí)符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)?！　　纠}1單選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)103061201] 『正確答案』C『答案解析』本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅?！　　纠}2單選題】某企業(yè)向摩托車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購摩托車10輛，支付貨款（含稅）共計(jì)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。摩托車制造廠計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額是（?。！　　　　　?　　　　 　　　　　　[答疑編號(hào)103061202] 『正確答案』B『答案解析』本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額＝（250800+30000）247。（1+17%）＝240000（元）?！　。骸　。?）連同包裝物銷售:無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅；　?。?）包裝物的押金:一般情況下，收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅；因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！　。?）對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅?！　　咎乩烤祁惍a(chǎn)品特殊規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費(fèi)稅?！　　纠}1判斷題】包裝物已作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（?。　答疑編號(hào)103061203] 『正確答案』『答案解析』本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。　　【例題2多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（　）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)103061204] 『正確答案』ABC『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅?！　。ǘ牧慷~的銷售數(shù)量　　，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；　　，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；　　，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；　　。　　【例題計(jì)算題】某石油化工廠2009年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸，提供給本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸，將9噸含鉛汽油進(jìn)行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（已知汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升；；）　　[答疑編號(hào)103061205] 『正確答案』（1）銷售無鉛汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝251388＝34700（元）　?。?）銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（18＋5）1176＝（元）　?。?）含鉛汽油提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油免征消費(fèi)稅。（不必掌握）　?。?）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝34700＋＝（元）　?。ㄈ?fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算　　使用范圍：卷煙、白酒　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅銷售額比例稅率　　【例題1單選題】列消費(fèi)品中實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合征稅辦法的是（?。??！　?　　 　　 　　　　[答疑編號(hào)103061206] 『正確答案』B『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，既規(guī)定了比例稅率，又規(guī)定了定額稅率的卷煙、白酒，其應(yīng)納稅額實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法?！　　纠}2計(jì)算題】某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2008年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。（，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）　　計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！　答疑編號(hào)103061207] 『正確答案』應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝93600247。（1＋17%）56%＋2001000＝44800＋600＝45400（元）。　?。ㄋ模┯?jì)稅依據(jù)確定的特殊規(guī)定　?。骸　　炬溄印考{稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品：（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不納稅；（2）用于其他方面——移送使用時(shí)納稅（如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等）。按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！　。?）實(shí)行從價(jià)定率辦法：　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率）　　【例題計(jì)算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月將生產(chǎn)的摩托車30輛用作職工福利，摩托車的成本9萬元；（假定摩托車的氣缸容量均在250毫升以上，適用消費(fèi)稅稅率10%，摩托車的全國平均成本利潤率是6%）?！　∫螅河?jì)算該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。　　[答疑編號(hào)103061301] 『正確答案』摩托車用作職工福利應(yīng)稅消費(fèi)額＝[9＋（96%）]247。（1－10%）30＝318（萬元）　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝31810%＝（萬元）　　（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法：　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率）　　【例題單選題】某企業(yè)2009年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批2000公斤，成本為34萬，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（或者500毫升），則該批白酒當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（　）萬元?！　?　　 　　 　　　　[答疑編號(hào)103061302] 『正確答案』C『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝[34（1＋10%）＋20002247。10000]247。（1－20%）＝（＋）247。＝47（萬元）　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝4720%＋20002247。10000＝＋＝（萬元）　?。骸　　炬溄印课屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?！　∥屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品的，受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?！　　咎厥狻?委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅?！　　咎崾?】公式中“材料成本”，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。“加工費(fèi)”，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）?！　　咎崾?】受托方為扣繳義務(wù)人，委托方為納稅人。　　【提示3】消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托人提貨的當(dāng)天。　　 按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。　?。?）實(shí)行從價(jià)定率辦法：　　 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）247。（1－消費(fèi)稅比例稅率）　?。?）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量定額稅