【正文】 額轉(zhuǎn)出 借：內(nèi)部往來—C項目部 211200 貸：應交稅費—應交增值稅（結轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出）211200（二）6月份，公司本部月末結轉(zhuǎn)A項目部應交增值稅相關科目1）結轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—A項目部 1929296 貸：應交稅費應交增值稅（結轉(zhuǎn)銷項稅額） 19292962）結轉(zhuǎn)項目部進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅 （結轉(zhuǎn)進項稅額） 1644000 貸：內(nèi)部往來—A項目部 16440003）結轉(zhuǎn)項目部預征稅額：借：應交稅費應交增值稅 （預繳增值稅） 230472 貸：其他應收款A項目部 230472（三）7月份，公司本部月末結轉(zhuǎn)A、B項目部增值稅相關科目7月末，結轉(zhuǎn)A項目部應交增值稅科目1）結轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—A項目部 貸：應交稅費應交增值稅（結轉(zhuǎn)銷項稅額） 2）結轉(zhuǎn)項目部進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅 （結轉(zhuǎn)進項稅額） 4200000 貸：內(nèi)部往來—A項目部 42000003）結轉(zhuǎn)項目部進項稅額轉(zhuǎn)出：借：內(nèi)部往來—A項目部標準 6600貸：應交稅費—應交增值稅（結轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出） 6600 7月末，結轉(zhuǎn)B項目部應交增值稅科目1）結轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—B項目部 1100000 貸：應交稅費應交增值稅（結轉(zhuǎn)銷項稅額） 1100000 2）結轉(zhuǎn)項目部進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅 （結轉(zhuǎn)進項稅額） 324000 貸：內(nèi)部往來—B項目部 3240003）結轉(zhuǎn)項目部預征稅額：借：應交稅費—應交增值稅 （預繳增值稅） 200000 貸：內(nèi)部往來—B項目部 2000007月末，結轉(zhuǎn)C項目部應交增值稅科目1）結轉(zhuǎn)項目部銷項稅額：借：內(nèi)部往來—C項目部 貸：應交稅費應交增值稅（結轉(zhuǎn)銷項稅額） 2）結轉(zhuǎn)項目部進項稅額：借：應交稅費—應交增值稅 （結轉(zhuǎn)進項稅額） 貸：內(nèi)部往來—C項目部 3）結轉(zhuǎn)項目部預征稅額：借：應交稅費—應交增值稅 （預繳增值稅） 貸：內(nèi)部往來—C項目部 4）結轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出額借：應交稅費—應交增值稅（結轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出）　 貸:內(nèi)部往來—C項目 公司本部匯總繳納增值稅（一） 2016年5月 匯總銷項稅額甲公司=A項目部銷項稅額 +C項目部銷項稅額=+＝(元) 匯總可抵扣進項稅額甲公司＝A項目部可抵扣進項稅額+C項目部可抵扣進項稅額＝170000+0＝170000（元） 匯總甲公司當月應繳納的增值稅匯總應繳納的增殖稅=銷項稅額－可抵扣進項稅額－預繳增值稅＝＝ (元)匯總納稅會計分錄:借:應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 　　貸:應交稅費—未交增值稅 ４、匯總納稅應繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結轉(zhuǎn) 　1）計提城市建設維護稅及教育附加費借: 營業(yè)稅金及附加 　 貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 　 應交稅費—應交教育費附加 　 應交稅費—地方應交教育費附加 2）把匯總應繳納的附加稅費結轉(zhuǎn)到（分配）到每個項目:月末，根據(jù)每個項目計算的當月應匯總繳納的增值稅稅額，計算各項目應結轉(zhuǎn)（分配）附加稅費。５月份，當月匯總繳納的增值稅稅額全部為Ａ項目部應繳納的增值稅，因此附加稅費應全部結轉(zhuǎn)到Ａ項目部。借: 營業(yè)稅金及附加 (紅字) 貸: 內(nèi)部往來—A項目 　 (紅字) （二）2016年6月 　　 當月匯總銷項稅額甲公司＝A項目部銷項稅額＝1929296（元） 　　 當月匯總可抵扣進項稅額甲公司=A項目部可抵扣進項稅額＝1644000（元）當月匯總甲公司當月應繳納的增值稅匯總應繳納的增值稅稅額＝銷項稅額－可抵扣進項稅額－預繳增值稅稅額上月進項稅匯總留抵額＝192929616440002304720＝54824(元)匯總納稅會計分錄:借:應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 54824 貸:應交稅費—未交增值稅 54824匯總納稅應繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結轉(zhuǎn) 1）計提城市建設維護稅及教育附加費借: 營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 應交稅費—應交教育費附加 應交稅費—地方應交教育費附加 2）把匯總應繳納的附加稅費結轉(zhuǎn)到（分配）到每個項目:借: 營業(yè)稅金及附加 (紅字) 貸: 內(nèi)部往來—A項目 (紅字) （三）2016年7月 　 當月匯總銷項稅額甲公司＝A項目部銷項稅額+B項目部銷項稅額+C項目部銷項稅+本部銷項稅額＝+1100000+2600=（元） 　當月匯總可抵扣進項稅額甲公司＝（A項目部可抵扣進項稅稅額+ B項目部進項稅稅額+C項目部進項稅稅額+本部進項稅稅額）—匯總進項稅額轉(zhuǎn)出＝4200000＋324000＋35300－（6600+1300）＝4551400（元）當月匯總甲公司當月應繳納的增值稅匯總應繳納的增值稅稅額＝當月銷項稅額－當月可抵扣進項稅額－當月減免稅額＝－455140010900＝(元)本月公司機構本部匯總實際應繳納增值稅稅款本部匯總計算應納增值稅稅款＝匯總應繳納的增值稅稅額－匯總項目部當月可抵減的預繳增值稅稅款－本部當月已交稅款－上期留抵進項稅稅額＝＝(元)納稅會計分錄:借:應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸:應交稅費—未交增值稅 匯總納稅應繳納的稅金附加（7%，3%，2%）及結轉(zhuǎn) 1）計提城市建設維護稅及教育附加費借: 營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 應交稅費—應交教育費附加 應交稅費—地方應交教育費附加 2）把匯總應繳納的附加稅費結轉(zhuǎn)到（分配）到每個項目: 本月A項目部匯總應繳納的增值稅稅額為零,。B項目部匯總應繳納的增值稅稅額為576000元，利用公司本部及A項目部、，期末匯總到公司本部內(nèi)部可抵扣進項稅余額為0元。公司匯總計算期末對外可抵扣進項稅余額為0元。B項目結轉(zhuǎn)（配）附加稅金為：576000（7%+3%+2%）=69120（元）借: 營業(yè)稅金及附加 69120(紅字) 貸: 內(nèi)部往來—B項目 69120(紅字) （八）57月“T”字賬余額顯示 甲公司“應交稅費應交增值稅” 170000（A５月份進項） （A５月份銷額） 211200（C５月份進項）　 （C５月份銷額） 211200 （C５月份進項轉(zhuǎn)出） （A預繳） （C預繳） （甲轉(zhuǎn)出未交額）（5月甲匯總應納額） 1644000（A６月份進項）1929296　?。ˋ６月份銷額）230472 （A６月預繳）54824（甲轉(zhuǎn)出未交額）　54824 （６月甲匯總應納額）4200000（A７月份進項） （A７月份銷額） 324000（B７月份進項） 1100000　?。˙７月份銷額）35300 （甲7月進項） 6600（B７月份進項稅轉(zhuǎn)出） 10900（甲7月減免稅額） 2600（甲7月銷額） 1300（甲7月份進項轉(zhuǎn)出） 200000（B７月份預繳）　　　(轉(zhuǎn)出未交額)　?。?月甲匯總應納額） 期末余額為零 期末余額為零甲公司“未交增值稅” （5月） （6月） 54824 （6月） 54824 （7月） （7月） （欠交上月稅額，次月15日前繳納。）B項目部“未交增值稅” （7月多預繳，當期不能抵） （項目部留抵余額）18