規(guī)范完善增值稅會計核算之我見-資料下載頁
2025-04-23 06:08本頁面
【正文】 財政部在涉及出口退稅業(yè)務(wù)的會計處理中，對外貿(mào)企業(yè)出口退稅的有關(guān)會計處理作了明確規(guī)定， 但對于具備或不具備進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的工業(yè)企業(yè)的相關(guān)會計處理始終未作出明確的規(guī)定，造成發(fā)生此類業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)的會計處理長期處于放任自流狀態(tài)，有必要對出口退稅業(yè)務(wù)的會計處理進(jìn)行統(tǒng)一明確。 外貿(mào)企業(yè) ( 含生產(chǎn)型集團(tuán)公司，下同 ) 出口貨物，不計算出口銷售收入應(yīng)繳納的增值稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向主管退稅機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物進(jìn)項稅額的退稅。外貿(mào)企業(yè)在貨物出口銷售并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本后，按照購進(jìn)貨物時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，與按規(guī)定退稅率計算的增值DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 稅差額，借記“產(chǎn)品銷售成本 ”、“商品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) ”科目 ( 如該項貨物的退稅率與征稅稅率一致，則不需作此分錄，應(yīng)直接根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計算退稅額，下同 ) ；按照規(guī)定退稅率計算出應(yīng)收的出口退稅時，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ( 出口退稅 ) ”科目；收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補(bǔ)繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。 內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) ( 不合生產(chǎn)型集團(tuán)公司，下同 ) 及 1993 年 12 月 31 日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。因?qū)嵭幸噪x岸價格為依據(jù)“先征后退”的辦法，出口退稅的會計核算不能通過“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ( 出口退稅 ) ”科目反映。其有關(guān)會計處理為：貨物出口后，按照出口銷售收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入 —— 出口銷售”科目；按照按出口銷售收入和適用稅率計算的增值稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) ”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記 “產(chǎn)成品 —— 庫存出口產(chǎn)品”科目；按增值稅專用稅票開具規(guī)定，計算繳納增值稅時，借記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ( 已交稅金 ) ”科目，貸記“銀行存款”科目 ( 按規(guī)定對多征稅款結(jié)算退稅時，借記“銀行存款”科目、貸記“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”科目 ) ；將按法定稅率計算的增值稅與按退稅率計算的增值稅的差額結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 “產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；收到按規(guī)定退稅率計算的出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 企業(yè)出口貨物實行免稅辦法的，應(yīng)將該批出口貨物的進(jìn)項稅額結(jié)轉(zhuǎn)至成 本，借記“產(chǎn)品銷售成本”、“商品銷售成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) ”科目。
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