【正文】 ，超過了180天到11月1日，如果沒有去認(rèn)證，就不能抵扣，出現(xiàn)這種情況，就把這筆增值稅放到成本里，以后的企業(yè)所得稅去做抵扣。比如說1170萬，拿來做專票，170萬可以抵扣，如果超過了180天以后沒有去認(rèn)證，這170萬就不能抵扣增值稅了，財務(wù)上這170萬就要進(jìn)成本，所以采購成本就是1170萬，以后企業(yè)所得稅減去1170萬就減掉了。如果180天內(nèi)認(rèn)證了，抵扣170，成本就是1000萬，以后企業(yè)所得稅只能扣除1000萬。問題九：如果施工企業(yè)在某一個項目中選擇簡易計稅，有利于清包或者業(yè)主原料甲供，但是公司全面項目中并不是每一個項目都是如此嗎？一旦選擇簡易計稅將36月不能更改。答：施工企業(yè)選擇一般計稅還是簡易計稅是專門針對項目來講的，不是針對企業(yè)來講的，所以談到上海有一個錯誤行為，肖博士的一個學(xué)生在央企上海分公司去辦理時，稅務(wù)局說，一旦選擇簡易計稅，所有項目都是簡易計稅，連新項目也是簡易計稅，這個觀念是錯誤的。施工企業(yè)只限三種，甲供材項目、清包工項目和老項目，針對這個項目本身，選擇簡易計稅還是一般計稅，選擇了簡易計稅以后，這個項目三年以內(nèi)不能更改，直到完工為止。但是別的項目還是可以選擇一般計稅的。不過簡易計稅有一個工控的進(jìn)項稅要分配，不能抵扣。問題十：執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以一個項目采用一般納稅，老項目采用小規(guī)模簡易計稅，人工多的項目如水利怎樣選擇，人工費(fèi)怎樣抵扣？答：像水利工程、道路工程、基礎(chǔ)設(shè)施工程的成本中人工費(fèi)較多，這里含的人工費(fèi)將超過50%，材料比例相對較少，所以對這類企業(yè)來講，營改增以后的新項目正常是要選擇一般計稅。除非是小規(guī)模企業(yè)，但是修路的都是幾千萬上億的項目，肯定是一般納稅人，所以這一塊和營改增之前相比，抵扣就很少。人工費(fèi)只能抵扣3%，材料費(fèi)雖然可以抵扣17%，但是材料費(fèi)不多，所以對于這類企業(yè)來講，管理不好稅負(fù)可能將會增加，所以只有走建筑勞務(wù)分包才合算，不能走工資表。很多人走工資條，全是人工費(fèi)就沒有抵扣的，稅負(fù)就會更重。當(dāng)然道路施工企業(yè)還有別的抵扣，比如買機(jī)器可以抵扣17%。對于道路施工企業(yè)，買設(shè)備、租新的辦公樓就要策劃了，可以抵扣17%，設(shè)備不買如果租也可以抵扣17%的，給公司員工做工作服也可以抵扣17%，給公司管理層買電腦，電子設(shè)備，也可以抵扣17%，公司給所有項目經(jīng)理買車產(chǎn)權(quán)注冊公司名下，維修費(fèi)、油費(fèi)、買車錢、保險費(fèi)全抵扣。買車費(fèi)抵扣17%、油費(fèi)抵扣17%、維修費(fèi)17%、保險費(fèi)抵扣6%。產(chǎn)權(quán)要在公司名下，不要以個人名義，這樣就可以抵扣。道路施工的監(jiān)理費(fèi)，路兩旁的綠化也可以抵扣13%，樹死了在重新栽植，這條路做工程概算，樹多少，覆蓋率多少，測算進(jìn)去，抵扣13%，像勘探費(fèi)可以抵扣6%，不同的路國家規(guī)定也不一樣，還有工程造價費(fèi)抵扣6%，所以這個就要做好策劃。第五篇：2016年營改增后房地產(chǎn)增值稅計算案例某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，2016年7月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲公司將一套自行開發(fā)的房屋無償贈送給新星公司，這套房屋成本價為90萬元，按照甲公司最近時期銷售同類不動產(chǎn)的平均價格確定價值為111萬元（包括銷項稅額）。（2）采用直接現(xiàn)款交易方式銷售已辦理入住的銷售房款39100萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，銷售建筑面積為49000平方米；該項目可供銷售建筑面積為70000平方米，該項目取得土地支付土地出讓金40000萬元，已取得土地出讓金符合規(guī)定的有效憑證。（3）采取預(yù)收款方式銷售房屋，收到預(yù)收賬款3330萬元。（4）銷售《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前的住宅，辦理入住并收款4200萬元。（5）甲公司購買一臺機(jī)械設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。（6）甲公司購入一處不動產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明的價款為2000萬元，增值稅稅額為220萬元。（7）甲公司支付房地產(chǎn)開發(fā)項目設(shè)計費(fèi)636萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為36萬元。（8）甲公司以包工包料方式將鴻達(dá)建筑工程項目通過公開招標(biāo)，騰飛建筑公司中標(biāo)承建該工程項目，工程結(jié)算價款為8325萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為7500萬元，增值稅稅額為825萬元。要求：（1）業(yè)務(wù)（8）的會計分錄。二、案例解析，就要計算出每筆業(yè)務(wù)的銷項稅額、進(jìn)項稅額。本案例既考核了營改增相關(guān)知識，又考核了會計基本功。業(yè)務(wù)（1）：要按照視同銷售處理。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第十四條第（二）款規(guī)定，下列情形視同銷售不動產(chǎn)：單位向其他單位無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！秾嵤┺k法》第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照納稅人最近時期銷售同類不動產(chǎn)的平均價格確定?！秾嵤┺k法》）第十五條第（2）款規(guī)定，提供銷售不動產(chǎn)，稅率為11%；《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247。（1+稅率）；《實施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項稅額=銷售額稅率。業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=111247。（1＋11%）11%=11萬元,會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 101貸：開發(fā)產(chǎn)品 90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11 業(yè)務(wù)（2）：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：銷售額=（全部價款和價外費(fèi)用當(dāng)期允許扣除的土地價款）247。（1+11%）。國家稅務(wù)總局第18號公告第五條規(guī)定，當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積247。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）支付的土地價款?！痉科筘敹愇⑿牛篺dccspx】 業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=（391004000049000247。70000）247。（1+11%）11%=1100萬元。會計分錄為：借：現(xiàn)金或銀行存款 39100貸：主營業(yè)務(wù)收入 38000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1100 業(yè)務(wù)（3）：根據(jù)國家稅務(wù)總局第18號公告第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條規(guī)定，應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款247。（1+適用稅率）3%，適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算。預(yù)收賬款3330萬元應(yīng)預(yù)繳增值稅=3330247。（1+11%）3%=90萬元。會計分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅——一般計稅方法 90貸：銀行存款 90 業(yè)務(wù)（4）：根據(jù)國家稅務(wù)總局第18號公告第八條規(guī)定，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目是房地產(chǎn)老項目。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)計提增值稅額=4200247。（1＋5%）5%=200萬元。會計分錄為： 借：現(xiàn)金或銀行存款 4200貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅——簡易計稅方法 200 業(yè)務(wù)（5）：進(jìn)項稅額=17萬元。會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17貸：銀行存款 117 業(yè)務(wù)（6）：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產(chǎn)包括以直接購買形式取得的不動產(chǎn)。第四條規(guī)定，納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進(jìn)項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（6）確定的2016年7月進(jìn)項稅額=22060%=132萬元，待抵扣進(jìn)項稅額為=22040%=88萬元。會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)132應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 88貸：銀行存款 2220 2017年7月會計處理如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)88貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額 88 業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項稅額=36萬元，會計處理如下： 借：開發(fā)成本——前期工程費(fèi) 600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)36貸：銀行存款 636 業(yè)務(wù)（8）：進(jìn)項稅額=825萬元，會計處理如下： 借：開發(fā)成本——建筑安裝工程（鴻達(dá)項目）7500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)825貸：應(yīng)付賬款——騰飛建筑公司 8325（1）一般計稅方法銷項稅額=11+1100=1111萬元 進(jìn)項稅額=17+132+36+825=1010萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅額進(jìn)項稅額=11111010=101萬元（2）簡易計稅方法 應(yīng)納增值稅=200萬元（3）根據(jù)國家稅務(wù)總局第18號公告第十四條規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。甲公司已預(yù)繳稅款90萬元可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額。甲公司2016年7月應(yīng)納增值稅=101+20090=211萬元。