【正文】 發(fā)票），正確的稅務(wù)處理應(yīng)為：如果甲公司將印刷和古舊圖書(shū)收購(gòu)分開(kāi)核算時(shí)，古舊圖書(shū)免稅，所以該貨車(chē)進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣；如果不能分開(kāi)核算，銷(xiāo)售古舊圖書(shū)就應(yīng)該按照17%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)根據(jù)根據(jù)財(cái)法字（1993）38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條，該貨車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣。用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。理解本條要注意:此行為應(yīng)該是一般納稅人的行為，且該納稅人將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)用于集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2009年1月10日為住宿員工每人購(gòu)進(jìn)了一臺(tái)電視（有合法的增值稅專用發(fā)票），該電視的進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣。在實(shí)際工作中，怎么算集體福利很難把握，關(guān)鍵大家要搞清楚集體福利的內(nèi)涵。購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失。非正常損失是指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際上等于少交增值稅，非正常損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)國(guó)家不應(yīng)買(mǎi)單，因此指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失，如果沒(méi)有抵扣就應(yīng)該將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出來(lái)。需要指出的是，固定資產(chǎn)的價(jià)值采取分期攤銷(xiāo)的辦法，因此進(jìn)項(xiàng)稅是按原購(gòu)進(jìn)時(shí)的金額轉(zhuǎn)出，還是按凈值轉(zhuǎn)出，新《增值稅條例》沒(méi)有明確，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我估計(jì)是按凈值和適用的稅率轉(zhuǎn)出，具體怎么操作建議大家請(qǐng)示稅務(wù)機(jī)關(guān)。另外，設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊是產(chǎn)品成本的重要組成部分，如果在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生了非正常損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定該產(chǎn)品耗用的材料進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，同理該產(chǎn)品耗用的機(jī)器折舊也應(yīng)該轉(zhuǎn)出，但到底轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)出，請(qǐng)注意國(guó)家是否出臺(tái)有關(guān)規(guī)定。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的屬于納稅人自用消費(fèi)品的固定資產(chǎn)。這個(gè)問(wèn)題，財(cái)政部在答記者問(wèn)時(shí)明確指小汽車(chē)、游艇等。但小汽車(chē)、游艇具體范圍是什么？我認(rèn)為新《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和相關(guān)文件關(guān)于小汽車(chē)、游艇的解釋，應(yīng)該和新《增值稅條例》所指的概念一致。新《消費(fèi)稅暫行條例》將小汽車(chē)分為乘用車(chē)和中型商務(wù)用車(chē)兩類(lèi)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]33號(hào)《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類(lèi)乘用車(chē)和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類(lèi)中輕型商用客車(chē)。（含）的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于乘用車(chē)征收范圍。（車(chē)架）或用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于中輕型商用客車(chē)征收范圍”。從財(cái)稅（2006）33號(hào)文件可以看出，一般納稅人購(gòu)入23座的以下的小汽車(chē)，其進(jìn)項(xiàng)稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車(chē)，1023座屬于中型商務(wù)用車(chē)。需要指出的是，小汽車(chē)耗用的油品、維修用的材料，其進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，這個(gè)問(wèn)題不是很明確，請(qǐng)大家關(guān)注今后國(guó)家出臺(tái)的文件。四、增值稅納稅人自制設(shè)備使用本企業(yè)產(chǎn)品問(wèn)題設(shè)備的取得方式主要外購(gòu)和自制兩種方式。自制設(shè)備的用途不同，會(huì)導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果：一是自制設(shè)備用于非增值稅項(xiàng)目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)財(cái)法字（1993）38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷(xiāo)售貨物，一般納稅人發(fā)生此類(lèi)行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)入自制設(shè)備成本。二是自制設(shè)備用于增值稅項(xiàng)目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售行為，比如甲公司是一般納稅人，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，247。（1+17%）17%=，沒(méi)有意義。三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)財(cái)法字（1993）38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷(xiāo)售貨物，一般納稅人發(fā)生此類(lèi)行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷(xiāo)項(xiàng)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。五、運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣問(wèn)題購(gòu)入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用和該資產(chǎn)具有相關(guān)關(guān)系，因此該運(yùn)費(fèi)能否抵扣，關(guān)鍵取決于運(yùn)輸?shù)呢浳锲溥M(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，如果運(yùn)輸?shù)呢浳锏倪M(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)就不能抵扣，反之亦然。根據(jù)新《增值稅暫行條例》，支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。六、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的前提必須是“取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定”。不符合相關(guān)規(guī)定，不管何種情況均不得抵扣。第五篇：營(yíng)改增后不能抵扣的情況“營(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專用發(fā)票：一是“營(yíng)改增”前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在”營(yíng)改增”后才收到并用于”營(yíng)改增”前未完工的項(xiàng)目，而且“營(yíng)改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。二是“營(yíng)改增”前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于“營(yíng)改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。三是“營(yíng)改增”之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但“營(yíng)改增”后收到供應(yīng)商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票?！盃I(yíng)改增”后不能抵扣的情形房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十二條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。因此，沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、“營(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。該附件第十條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。，例如商鋪、商場(chǎng)、寫(xiě)字樓由自己持有經(jīng)營(yíng)，以上開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、(貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。基于此規(guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！盃I(yíng)改增”過(guò)渡期間不能抵扣的情形