第二章增值稅會計-文庫吧
2025-09-20 14:28 本頁面
【正文】 、在境外銷售應稅勞務 提供非應稅勞務 (應當征收增值稅的除外 )、轉讓無形資產、銷售不動產 零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽 (勞保專用品除外 )、化妝品 購貨方 的限定 購貨方是最終消費者 購貨方將貨物用于非應稅項目或者用于集體福利或個人消費 向非增值稅一般納稅人捐贈貨物 商業(yè)零售企業(yè)向非增值稅一般納稅人銷售貨物 (二 ) 增值稅專用發(fā)票的基本內容和聯(lián)次 增值稅專用發(fā)票除包括普通發(fā)票的各項內容外，還包括納稅憑證 (稅收繳款書和完稅憑證 )的內容。我國現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票有三種，包括內資企業(yè)適用的專用發(fā)票、外資企業(yè)適用的專用發(fā)票和計算機專用發(fā)票。其中內資企業(yè)適用的專用發(fā)票見表22。 表 2 2 市 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 N 開票日期： 抵 扣 聯(lián) 名 稱 稅務登記號 購貨 單位 地址、電話 開戶銀行及賬號 金 額 稅率 稅 額 貨物或應稅 勞務名稱 規(guī)模型號 計量單位 數(shù)量 單價 十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分 價稅合計 備 注 名 稱 稅務登記號 銷貨 單位 地址、電話 開戶銀行 及賬號 銷貨單位（章）： 收款人： 復核： 開票人： (三 )增值稅專用發(fā)票的開具要求 從 2020年 7月 1日起，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時全國統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票。從 2020年 10月 1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。 （四）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進項稅額抵扣 ； ； 要求 。 有上述所列情形者，若其購進應稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣，應從稅務機關發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當期進項稅額中扣減。 (五 )開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明 “ 作廢 ” ，未收到購買方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開增值稅專用發(fā)票。 ，或者貨款未付但已作會計處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的 “ 進貨退出或索取折讓證明單 ” 送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到 “ 證明單 ” 以前不得開具紅字增值稅專用發(fā)票；收到 “ 證明單 ” 后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)，作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。 (六 )稅務機關代開增值稅專用發(fā)票 凡是能夠認真履行納稅義務的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣 (市 )稅務局批準，其銷售貨物或應稅勞務可由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。稅務機關應將代開增值稅專用發(fā)票的情況造冊，詳細登記備查。 為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票， “ 稅額 ”欄填寫其本身的應納稅額，即按銷售額的 6％或 4％的征收率計算的增值稅額。 第二節(jié) 增值稅應納稅額的計算 一、增值稅計算 （一） 增值稅計算方法 從理論上講，增值稅的計稅方法可以分為直接計稅法和間接計稅法。 應納增值稅額＝增值額 適用稅率 應納稅額 ＝應稅貨物 (或勞務 )的整體稅金 項目 已納稅額 ＝銷項稅額 進項稅額 ＝銷售額 增值稅率 進項稅額 （二）一般納稅人應納增值稅額計算 我國現(xiàn)行增值稅一般納稅人的應納稅額 ，其計算公式為： 應納稅額 =當期銷項稅額 — 當期進項稅額 (1)銷項稅額的概念 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照應稅銷售額和規(guī)定稅率計算并向買方收取的增值稅稅額 。 其計算公式為： 銷項稅額 =應稅銷售額 適用稅率 或 =組成計稅價格 適用稅率 (2)銷售額的一般規(guī)定 銷售額是納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。具體地說，應稅銷售額包括以下內容： ① 銷售貨物或應稅勞務取自于購買方的全部價款 。 ② 向購買方收取的各種價外費用。 ③ 消費稅稅金。但不包括 ： （ 1） 向購買方收取的銷項稅額 （ 2） 受托加工應征消費稅的消費品所代收代交的消費稅。 （ 3） 同時符合以下條件的代墊運費：承運者的運費發(fā)票開具給購貨方且納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方。 (3)特殊銷售方式下的銷售額 折扣銷售、銷售折扣、折讓、退回。 以舊換新銷售：按新貨物的同期售價 以物易物銷售：以
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