學(xué)秋增值稅ppt課件-文庫吧資料
2025-05-04 23:53本頁面
【正文】 ） 直接進(jìn)口直接進(jìn)口 供殘疾人供殘疾人專用的物品；（專用的物品；（ 7）個(gè)人銷售自己使用過的物品。? 對兼營行為不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為 p57? 是指納稅人生產(chǎn)或銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)? 稅務(wù)處理：? 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。? 兼營的納稅原則是分別核算，分別征稅。? 、移動(dòng)電話，并未客戶提供有關(guān)電信服務(wù)的，屬于混合銷售行為，征收營業(yè)稅；對單純銷售無限尋呼機(jī)、移動(dòng)電話的，征收增值稅兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為 P59? 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為是指納稅人既經(jīng)營貨物和生產(chǎn)、批發(fā)或零售及應(yīng)稅勞務(wù)，又兼營屬于營業(yè)稅征收范圍的非應(yīng)稅勞務(wù)。? 混合銷售行為的確定，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：? ① 一項(xiàng)具體銷售行為既涉及增值稅的征收范圍，又涉及營業(yè)稅的征收范圍；? ② 銷售收入從一個(gè)受讓方取得。則在將計(jì)算機(jī)移交時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為： 20?9000 ?17%=30600（元）視同銷售貨物行為需要把握兩點(diǎn)：視同銷售貨物的來源；購買貨物的用途④ 將 自產(chǎn) 或 委托加工的貨物 用于 非應(yīng)稅項(xiàng)目 ；⑧ 將自產(chǎn)、委托加工或 購買 的貨物無償 贈(zèng)送他人 。視同銷售貨物行為③ 總分支機(jī)構(gòu) 非 同一縣（市），將貨物 從一個(gè)機(jī)構(gòu) 移送移送 其他機(jī)構(gòu) 用于銷售。(6)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi) （三）屬于征稅范圍的特殊行為? ? ? ? 二者比較① 將貨物交付他人代銷 －代銷中的委托方② 銷售代銷貨物－－代銷中的受托方視同銷售行為 *＃委托方 受托方 代銷貨物售出代銷貨物時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（二）屬于征稅范圍的 特殊項(xiàng)目（ P33）(1)貨物期貨 (金融期貨交營業(yè)稅 ) (2)銀行銷售金銀 (銀行業(yè)務(wù)交營業(yè)稅 ) (3)典當(dāng)業(yè)、寄售業(yè) (具金融與貨物雙重性質(zhì) )(4)報(bào)刊發(fā)行 （指郵政部門以外） 。 加工、修理修配勞務(wù)除了工業(yè)性加工、修理修配勞務(wù)外，其他勞務(wù)不征收增值稅，而納入營業(yè)稅的范疇。概念：二
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