增值稅核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，作為投資、集體福利消費、贈送他人等 行為 。 該行為實際上不是一種銷售行為，企業(yè)不會由此而取得銷售收入。因此，會計核算中不作為銷售處理， 按成本轉(zhuǎn)賬，但按稅法規(guī)定需要開具增值稅專用發(fā)票，需要計算交納增值稅，記入“銷項稅額”專欄。 業(yè)務(wù)流程 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 長期股權(quán)投資 應(yīng)付職工薪酬 營業(yè)外支出 庫存商品 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實公司進行投資，雙方商定按成本作價。該批丙產(chǎn)品的成本為 250 000元，計稅價格為 300 000元，增值稅稅率為 17%。 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 長期股權(quán)投資 51 000 庫存商品 250 000 301 000 會計分錄 借：長期股權(quán)投資 —— 秋實公司 301 000 貸：庫存商品 —— 丙產(chǎn)品 250 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將自產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品向秋實公司進行投資，雙方商定按成本作價。該批丙產(chǎn)品的成本為 250 000元，計稅價格為 300 000元，增值稅稅率為 17%。 購進貨物改變用途，是指購進貨物以后用于不得抵扣進項稅額項目的（如生活福利設(shè)施等），以及購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的 情況 。 對于這種情況，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“待處理財產(chǎn)損溢”等賬戶。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。 原材料 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付職工薪酬 1 700 10 000 11 700 待處理財產(chǎn)損溢 業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將已購進原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料 10 000元（按實際成本計價）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為 17%。 原材料 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)付職工薪酬 1 700 10 000 11 700 會計分錄 借：應(yīng)付職工薪酬 11 700 貸：原材料 —— 甲材料 10 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700 業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 合安公司將已購進原準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的甲材料 10 000元（按實際成本計價）轉(zhuǎn)作職工福利，甲材料的增值稅稅率為 17%。 山東省輕工工程學(xué)校 李靜 增值稅的核算 （二） —— 增值稅的計算與賬務(wù)處理 一、增值稅的納稅人分為幾種？ 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 按照企業(yè)規(guī)模及會計核算的健全程度分類 復(fù) 習(xí) : 37應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 已交稅金 轉(zhuǎn)出多交增值稅 月末尚未抵扣 的進項稅額 進項稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項稅額 進項稅額轉(zhuǎn)出 二、復(fù)習(xí)賬戶 二、應(yīng)交稅費的核算 （一）應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 進項稅額 減免稅款 已繳稅金 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項稅額 出口退稅 進項稅額 轉(zhuǎn)出多交增值稅 企業(yè)尚未抵扣的增值稅 37應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 月末轉(zhuǎn)入多交的增值稅 月末轉(zhuǎn)入未交的增值稅 月末多交的增值稅 月末未交的增值稅 繳納上月未交的增值稅 案 例： 3日，開出轉(zhuǎn)賬支票從東風(fēng)廠購入甲材料 1000千克，單價 200元，驗收入庫。附件 1－附件 4 4日，行政科報銷辦公用品購置費 3000元，付現(xiàn)金。直接由行政科領(lǐng)用。附件 5－ 7 5日，銷售產(chǎn)品一批給大港公司，用轉(zhuǎn)賬支票代墊運雜費 20220元，收到銀行匯票存入銀行。附件 8－ 11 7日，將甲材料 50千克作為用于集體福利。附件 12 10日，自
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