增值稅納稅籌劃-展示頁(yè)
2024-09-10 10:57本頁(yè)面
【正文】 10%） /100=90%%。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 四、實(shí)戰(zhàn)案例： 某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)納增值稅銷售額為 100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度也比較健全，符合一般納稅人的條件，可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用 17%的增值稅稅率。 ? 一般納稅人應(yīng)納增值稅 =95*17%40*17%= ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅 =95*3%= ? 選擇小規(guī)劃納稅人身份可節(jié)稅 ==。假設(shè)銷售和采購(gòu)環(huán)節(jié)增值稅率均為 17％。 ?當(dāng)實(shí)際增值率 增值率無(wú)差別點(diǎn)時(shí) ,應(yīng)選擇一般納稅人身份。 方法一：增值率無(wú)差別點(diǎn)法 二、籌劃思路 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃基本原理 ? S一代表不含稅銷售額 ? P一代表不含稅購(gòu)進(jìn)額 ? A一代表增值率 ? T銷 一代表銷售的增值稅率 ? T進(jìn) 一代表采購(gòu)的增值稅率 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 二、籌劃基本原理 一般納稅人銷貨稅率（ %） 一般納稅人進(jìn)貨稅率（ %） 小規(guī)模納稅人征收率（ %） 增值率無(wú)差別點(diǎn)（ %） 17 17 3 17 13 3 13 13 3 13 17 3 增值率無(wú)差別點(diǎn)決策表 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ? 決策標(biāo)準(zhǔn)： ?當(dāng)實(shí)際增值率 =增值率無(wú)差別點(diǎn)時(shí)，兩種身份稅收負(fù)擔(dān)一樣 。 1 能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。增值稅 納稅籌劃 第二章 2 ? 一、政策依據(jù) ? 增值稅納稅人的分類 劃分標(biāo)準(zhǔn)： ? 會(huì)計(jì)核算是否健全 ? 企業(yè)規(guī)模大小 ? 小規(guī)模納稅人 ? 是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納人 ? 一般納稅人 ? 指年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納人 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 3 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 ?從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 ?以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 如：工業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 50萬(wàn)元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在 50萬(wàn)元以上 ?批發(fā)或零售貨物的納稅人 如：商業(yè)企業(yè) 年應(yīng)稅銷售額在 80萬(wàn)元（含）以下 年應(yīng)稅銷售額在 80萬(wàn)元以上 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 4 增值稅一般納稅人身份的界定 ? 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的， 必須 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 ? 年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，從 2020年 3月20日起，只要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的，也 可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?增值率 ? =增值額 /銷售額 ? =（銷售額一購(gòu)進(jìn)額） /銷售額 ?增值率無(wú)差別點(diǎn)是指當(dāng)一般納稅人應(yīng)納稅增值稅等于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅時(shí)的增值率。 ?當(dāng)實(shí)際增值率 增值率無(wú)差別點(diǎn)時(shí) ,應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份 。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?三、基本原理案例： ?某企業(yè)全年購(gòu)進(jìn)的原材料為 40萬(wàn)元（不含稅），實(shí)現(xiàn)銷售額 95萬(wàn)元（不含稅）。 ?試分析該企業(yè)作為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人比較有利？ 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 三、基本原理案例： ? 分析： ? １、增值率＝（ 95－ 40）／ 95＝ ％ ＞ ％ ? 應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人身份。 ? 可將該企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)企業(yè)，年不含稅銷售額在 50萬(wàn)元以下即可，按小規(guī)劃納稅人納稅。但是，該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的 10%。所以，該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅稅負(fù)要遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。 方案 1：以一般納稅人的身份存在。 從節(jié)稅的角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案。 籌劃 1:關(guān)于增值納稅人身份的選擇 ?一、政
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