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淺析增值稅納稅籌劃_畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))-在線瀏覽

2024-10-30 08:26本頁面
  

【正文】 同時(shí)選擇納稅人身份時(shí),除了要比較稅收負(fù)擔(dān)外,另外還要注意一般納稅人比小規(guī)模納稅人具有規(guī)模較大,信譽(yù)較好,可抵扣稅額較多和會使一般納稅人有更多的顧客等優(yōu)點(diǎn)。 增值稅一般納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物,提供加工,修理修配勞務(wù),降低稅率適用范圍和 銷售個別舊貨適用征收率外,稅率一律為 17%,而 13%的稅率適用于農(nóng)業(yè) 產(chǎn)品、糧食副食品、煤炭、圖書、報(bào)紙、雜志等 18 類,零稅率適用于納稅人出口貨物,小規(guī)模納稅人則以不含稅銷售額按 3%的簡易稅率征收。因此縮小課稅基礎(chǔ),不但可以直接減少稅基,還可以間接的適用較低稅率,這樣就達(dá)到雙重減稅的效果。 在企業(yè)的銷售活動中,為了達(dá)到促銷的目的,往往采取多種多樣的“打折”銷售方式。 “折扣”通常有三種方式: 一是折扣銷售,即會計(jì)上所說的商業(yè)折扣。而且折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣,如果采用實(shí)物折扣的,不僅實(shí)物的款 價(jià) 額不能從銷售中減除,而且該實(shí)物折扣還應(yīng)視同贈與他人的銷售處理,計(jì)算征收增值稅。增值稅的有關(guān)法規(guī)銷售折扣能否按余額繳納稅款作了明確規(guī)定,即銷售折扣的行為發(fā)生在銷售貨物之后,是一種 融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,所以納稅人不能按折扣的余額計(jì)算增值稅,必須全額計(jì)算 增 值稅。 不同的銷售方式 ,企業(yè)取得的銷售額 就 會有所不同 , 因此 無形中就為企業(yè)提供了稅收籌劃空間。 為了避免賒銷造成的損失,建議企業(yè)應(yīng)盡量采用分期收款銷售方式。其特點(diǎn)是一次發(fā)貨,貨物的使用僅一次轉(zhuǎn)移,再分期收款,貨物的所有權(quán)分期轉(zhuǎn)移,分期確認(rèn)收 入,采用這種銷售方式,在 不影響 企業(yè) 全年銷售收入的前提下,又可 以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅,又不影響其全年收入其缺點(diǎn)是分期收款銷售方式仍是一種賒銷,因此企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注收款的收回問題。在實(shí)際經(jīng)營活動中,企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行,企業(yè)完全可以將混合銷售 分立出來或通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)所占 的比 例來達(dá)到選擇作為低稅 負(fù)種的納稅人的目的。在增值稅小規(guī)模納稅人條件下,征收率為 3%, 由于征收率是增值稅 實(shí)際 負(fù)擔(dān)率,所以可以和營業(yè)稅的稅率直接進(jìn)行比較。但并非所有的混合銷售按營業(yè)稅征收都能降低稅負(fù)。 在兼營行為中,屬于增值稅的應(yīng)稅貨物或勞務(wù),不論是否分開核算,都要征收增值稅,沒有籌劃余地,而對于納稅人兼營營業(yè)稅的各種勞務(wù),企業(yè)可以選擇是否分開核算來確定是繳納增值 稅 還是營業(yè)稅,不論是增值稅的一般納稅人,還是增值 稅 的小規(guī)模納稅人都需要比較一下增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率和該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅 率 ,若企業(yè)所適用的營業(yè)稅率高于增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率,選擇不分開核算有利。 納稅期的遞延也稱延期 納 稅,即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳 納 稅款。 納稅期限最長只有 1 個月,并且必須在次月 10 日內(nèi)繳清稅款,因此在納稅期限上籌劃余地很小。 要推遲納稅義務(wù)的發(fā)生,關(guān)鍵是采取何種結(jié)算方式。 ( 2) 未收到貨款不開發(fā)票,這樣可以達(dá)到遞延稅款的目的。 ( 4) 在采取直接收款方式時(shí), 遞延提貨單交付的時(shí)間,獲取時(shí)間價(jià)值。 如在 制造業(yè)企業(yè)中, 許多 產(chǎn)品自身價(jià)值很低,但為了滿足客戶的 需求 和打服務(wù)品牌的營銷策略, 通常 會采取包送貨物 的 形式 售后服務(wù)。 我們都 知道,運(yùn)輸成本中的燃料、修理用備件中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額 是很少的,但運(yùn)費(fèi)作為產(chǎn)品銷售價(jià)格的組成部分,是按 17%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的 。 分開籌劃 對小規(guī)模的納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對象主要為一般納稅人, 判斷成為一般納稅人對企業(yè)稅負(fù)有利,但經(jīng)營規(guī)模難以擴(kuò)大,可聯(lián)系若干相類似的小規(guī)模納稅人實(shí)施合并,使其規(guī)模擴(kuò)大而成為一般納稅人。 稅收是納稅主體的義務(wù),而非征稅主體的義務(wù),為了避免非法減少應(yīng)納稅行為,這種權(quán)利的行使必須遵循一
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