【正文】 ........ 7 增值稅納稅籌劃的風(fēng)險規(guī)避 ...................................... 8 ............................ 9 ...................................... 9 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收籌劃 ............................ 9 增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人的稅收籌劃 ......... 錯誤 !未定義書簽。在我國，增值稅是與改革開放同步誕生的稅種，雖然歷史短暫，但是其發(fā)展是十分迅速的。作為企業(yè)稅款支出最大的一個稅種，如何對其進(jìn)行合理合法地納稅籌劃以達(dá)到稅收收益最大化已成為現(xiàn)在企業(yè)不得不考慮的 問題。本文的目標(biāo)主要是通過對增值稅及增值稅稅法的分析研究，探討分析出有利于增值稅納稅籌劃的一些方法技巧，為企業(yè)能夠合理合法地節(jié)稅提供有益的借鑒。 關(guān)鍵詞 ： 增值稅 納稅籌劃 增值稅納稅籌劃 **財經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計） 第 頁 VII Sc enterprise valueadded tax planning Abstract VAT is on the territory of China in selling goods or providing processing, repairs and replacement services, and import cargo units and individuals in its implementation of appreciation and levied a tax. VAT is the synchronization with the reform and opening up in China, the birth of the taxes, although the history is short, but its development is very rapid. At present, the valueadded tax has bee one of the main circulation taxes in our country, occupies a large proportion in the corporate tax. As one of the biggest tax expenditure taxes, how to carry on the reasonable and lawful tax planning to maximize tax revenue has bee a problem now, enterprises have to consider. Reasonable VAT tax planning can not only bring direct economic benefits, access to funds, to reduce the financial risk, also can improve the enterprise tax law consciousness and management level. The goal of this article is mainly through the analysis of the VAT and VAT tax law research, and analyzed the benefit of VAT tax planning method of some skills, for enterprises to provide some useful reference to reasonable and lawful tax savings. Also summarizes some currently VAT tax planning problems in China39。 眾所周知，增值稅是中國流轉(zhuǎn)稅中的重要稅種之一，它在國家的整體稅收中占據(jù)了很大的比重， 目前，增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一 ，在企業(yè)尤其是工商企業(yè)繳納的稅款中也占有舉足輕重的地位。 合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益， 幫助企業(yè) 獲取資金、降低財務(wù)風(fēng)險 等 ，還可以提高企業(yè)的稅收法律意識和經(jīng)營管理水平。 本文正是立足于 如何減輕企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān) 這一 整體目標(biāo)對企業(yè)增值稅納稅籌劃進(jìn)行研究 。 研究意義 納稅籌劃是指納稅人根據(jù)國家法律和現(xiàn)行稅法、國際慣例等，在稅法許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)組建、經(jīng)營、籌資以及投資等活動進(jìn)行的事先籌劃與安排，使納稅人盡可能少地繳納稅款從而獲得稅收收益的行為。適當(dāng)?shù)募{稅籌劃可以增加企業(yè)的可支配收入，減少或避免稅務(wù)處罰，并獲得最大的稅收收益。作為企業(yè)稅款支出最大的一個稅種，如何對其進(jìn)行合理合法地納稅籌劃以達(dá)到稅收收益最大化已成為現(xiàn)在企業(yè)不得不考慮的問題。合理的增值稅納稅籌劃不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益，獲取資金、降低財務(wù)風(fēng)險，還可以提高企業(yè)的稅收法律意識和經(jīng)營管理水平。 企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃并不應(yīng)該只是紙上談兵。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 目前在歐美等發(fā)達(dá)國家，納稅籌劃理論已經(jīng)形成了比較完整的理論體系，在實(shí)踐中也得到了廣泛的應(yīng)用，企業(yè)納稅籌劃已經(jīng)進(jìn)入到一個比較成熟的階段，主要體現(xiàn)在：①國外發(fā)達(dá)國家納稅籌劃已經(jīng)很普遍，并且已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)決策中必不可少的一部分；②自上世紀(jì)五十年代以來，國外發(fā)達(dá) 國家納稅籌劃的專業(yè)化趨勢已經(jīng)日益明顯，已經(jīng)逐漸建立起完善的納稅籌劃機(jī)構(gòu)，并且具備了一定的專業(yè)人才；③隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國納稅籌劃已經(jīng)成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象；④國外已經(jīng)比較重視對經(jīng)濟(jì)類人才進(jìn)行納稅籌劃方面的教育和培訓(xùn)。在我國，企業(yè)納稅籌劃本身起步較晚，自引入納稅籌劃這一概念，在我國的發(fā)展經(jīng)歷了納稅籌劃與偷稅相分離階段、納稅籌劃與避稅相分離階段、納稅籌劃的快速發(fā)展階段。納稅籌劃在我國還屬于一個新課題，理論體系也不夠完整，有待于進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索，總之，納稅籌劃在我國尚處于一個不斷發(fā)展完善的階段?？傊?，企業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃是十 分必要的。 研究思路及論文結(jié)構(gòu) 研究思路 本文的研究思路主要為：開篇先提出 企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃的必要性 ，圍繞如何對增值稅進(jìn)行合理合法的納稅籌劃 進(jìn)行研究 。 論文結(jié)構(gòu) 本文共分為五章，每章的主要內(nèi)容為： 第一章：緒論。 第二章：增值稅納稅籌劃的相關(guān)理論。 第三章：增值稅納稅籌劃的具體思路和方法。 第四章：企業(yè)增值稅納稅籌劃中存在的問題。 第五章：對企業(yè)增值 稅納稅籌劃的建議。 **財經(jīng) 大學(xué)畢業(yè)論文 （設(shè)計） 第 頁 XI 第 二 章 增值稅 納稅籌劃相關(guān)理論 增值稅 概述 增值稅的概念 增值稅是對我國境內(nèi)銷售商品或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計算應(yīng)納稅額，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅，即增值稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額，所以稱之為“增值稅”。作為流轉(zhuǎn)稅，增值稅稅負(fù)最終都由消費(fèi)者承擔(dān)。增值額具有中性稅收的特征，是因?yàn)樵鲋刀愔粚ω浳锘騽趧?wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，對銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過來的、以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額則不再征稅。這種情況使增值稅對生產(chǎn)經(jīng)營活動以及消費(fèi)行 為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。作為一種新型的流轉(zhuǎn)稅，增值稅保留了傳統(tǒng)間接稅按流轉(zhuǎn)額全值計稅和道道征稅的特點(diǎn)，同時還實(shí)行稅款抵扣制度。隨著交易環(huán)節(jié)的逐項(xiàng)進(jìn)行，經(jīng)營者把其所承擔(dān)的增值稅稅款全部轉(zhuǎn)嫁給了最終的消費(fèi)者。無論是從橫向看還是從縱向看，增值稅都有著廣闊的稅基。 增值稅的分類 按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，增值稅可劃分為生產(chǎn)型、收入型和 消費(fèi) 型三種類型。即以生產(chǎn)經(jīng)營者的銷售收入或經(jīng)營收入，減去所購進(jìn)的除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)以外的投入物后的余額為計稅增值額。 （ 2）收入型增值稅。從國民經(jīng)濟(jì)整體來看，其計稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入（ V＋ M），故稱其為收入型增值稅。即以“生產(chǎn)型”的增值額減去當(dāng)期購置的固定資產(chǎn)全額后的余額作為計稅增值額。 納稅籌劃的概述 納稅籌劃的概念 納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅負(fù)同時實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先安排的過程。 納稅籌劃的主要內(nèi)容 （ 1）避稅籌劃：是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神 的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。 （ 3）轉(zhuǎn)嫁籌劃：是指 納稅人 為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過對銷售商品的價格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動。 納稅籌劃的意義 （一）有利于納稅人利益最大化 從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負(fù)，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。 （二）有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī) 納稅籌劃人為了幫助納稅人節(jié)減更多的稅收，總是隨時隨地密切注意國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。通過專業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運(yùn)營的整個過 程之中，充分考慮稅收的影響，實(shí)現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化，包括使納稅人稅后利潤最大。資源向經(jīng)營者管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會資源的最