【正文】 是逃稅，抗稅，所以我們應(yīng)該遵守納稅籌劃的原則的合法的手段為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)利益。例如：某中小型造紙廠，其主要原材料廢舊圖書，除少數(shù)來(lái)源于廢舊物資單位外，大部分來(lái)源于當(dāng)?shù)亍捌茽€王”個(gè)體撿破爛的）處收購(gòu)，從廢舊物資回收公司購(gòu)入的材料有合法發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而從個(gè)人處收購(gòu)的不能按收購(gòu)金額的 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。再如下例：某中小企業(yè)生產(chǎn)銷售各種家具，其原料主要是各類木材，主要從當(dāng)?shù)氐囊恍┺r(nóng)民個(gè)體戶木材加工廠購(gòu)進(jìn)，只能取得普通發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很重。所以，中小企業(yè)應(yīng)盡量創(chuàng)造條件，以滿足稅收政策來(lái)減少稅收支出。（二）堅(jiān)持成本效益原則納稅籌劃以對(duì)預(yù)期收入和成本的對(duì)比為基礎(chǔ)，只有籌劃帶來(lái)的收益大于成本時(shí)，該籌劃方案才可行。（四）堅(jiān)持預(yù)見性原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)把兼顧短中長(zhǎng)期利益融入增值稅納稅籌劃中。同樣，對(duì)于一些有些短期于納稅人無(wú)利或有害，但中長(zhǎng)期于納稅人無(wú)害或有利，則應(yīng)設(shè)法保留。納稅主體應(yīng)清楚籌劃方案可實(shí)施的條件，當(dāng)可實(shí)施條件不滿足時(shí)應(yīng)進(jìn)行修正和完善，防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為。在進(jìn)行增值稅納稅籌時(shí), 還要考慮到隨之變化的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng),進(jìn)行整體籌劃,選擇最佳納稅籌劃方案。納稅籌劃的方法不是一成不變的,它往往隨著稅收政策的變化而變化。第二篇：畢業(yè)論文中小企業(yè)納稅籌劃研究主要寫作思路：3納稅籌劃的可行性4具體操作，結(jié)合納稅籌劃案例進(jìn)行分析5中小企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)該注意的問(wèn)題，籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范主要寫作思路主要寫作思路第三篇：納稅籌劃增值稅論文一、利用免稅進(jìn)行納稅籌劃國(guó)家對(duì)再生水生產(chǎn)企業(yè)的免稅優(yōu)惠政策促進(jìn)了ABC公司再生水利用項(xiàng)目的實(shí)施，拉開了WXZ分公司再生水利用的序幕。再生水利用項(xiàng)目投產(chǎn)后，2013年再生水實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，水質(zhì)均達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。大力發(fā)展再生水利用項(xiàng)目順應(yīng)了國(guó)家資源綜合利用的宏觀政策，解決了汛期淹沒農(nóng)戶莊稼的問(wèn)題，拓展了污水處理產(chǎn)業(yè)鏈，而且使企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠政策。在實(shí)際操作過(guò)程中，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免繳增值稅申請(qǐng)報(bào)告，提交書面申報(bào)資料，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案審批。由此可以看出，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額作為在征收環(huán)節(jié)中可抵扣的稅額，對(duì)于企業(yè)最終實(shí)際應(yīng)繳稅的多少產(chǎn)生直接的影響，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越大，企業(yè)繳納的增值稅稅額就會(huì)越小。一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)劃分清楚其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)企業(yè)可以通過(guò)計(jì)算來(lái)比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅勞務(wù)不應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果前者大于后者，應(yīng)正確劃分并按照規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。案例2．某軍工企業(yè)為增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)軍工產(chǎn)品(屬于免稅增值稅項(xiàng)目)也生產(chǎn)民用產(chǎn)品。當(dāng)月該批原材料的80%用于生產(chǎn)民用產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入750萬(wàn)元。該公司可以采用以下籌劃方法:(1)若劃分不清免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。900=(萬(wàn)元)(2)若準(zhǔn)確劃分各自的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5120%=(萬(wàn)元)由此可見，(－)。準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5130%=(萬(wàn)元)，與不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額相比，(－)。三、稅率的納稅籌劃計(jì)稅依據(jù)和稅率是影響應(yīng)納稅額的兩個(gè)因素，計(jì)稅依據(jù)一定時(shí)，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。如果企業(yè)兼營(yíng)不同增值稅稅率產(chǎn)品，最好分別核算不同稅率的銷售額，以免稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)從高適用增值稅稅率。該公司可以采用的籌劃思路是，若該批廢舊物資在核算時(shí)沒有分別核算，則從高適用稅率，應(yīng)納增值稅額=14817%=(萬(wàn)元)。應(yīng)納增值稅額=1424%247。四、延緩納稅的納稅籌劃通過(guò)納稅籌劃，納稅人可以使用合理的方法和手段將當(dāng)期該繳納的稅款延緩到以后期間繳納，以減少當(dāng)期因繳付稅款而引起的資金流出，從而獲取資金時(shí)間價(jià)值。應(yīng)綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)分析比較，全面權(quán)衡，選擇實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的方案為優(yōu)。因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)稅法中的稅收優(yōu)惠政策和多種選擇項(xiàng)目，進(jìn)行有效合理的納稅籌劃，減少企業(yè)的稅款支出，節(jié)約企業(yè)成本，從而獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，最終增加企業(yè)價(jià)值。納稅籌劃越來(lái)越得到企業(yè)的關(guān)注、認(rèn)可與重視。依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但是很多企業(yè)有余內(nèi)部缺乏納稅籌劃人才，或是沒有聘請(qǐng)外部財(cái)稅專家進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)不看稅負(fù)，升至嚴(yán)重影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)該繳的稅未繳，不該繳的稅卻繳了，不僅企業(yè)總體稅負(fù)很重，而且存在嚴(yán)重的納稅風(fēng)險(xiǎn)。它用來(lái)幫助企業(yè)在合法合理的前提下，使得企業(yè)該繳的稅一定要繳，不該繳的稅一定不繳。關(guān)鍵詞：增值稅目錄（黑體2號(hào)）（黑體四號(hào)）（宋體小四） （黑體四號(hào)） 增值稅的概念增值稅是以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。相對(duì)其他流轉(zhuǎn)稅而言，增值稅具有以下的特征：（1）多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。（2）實(shí)行稅款抵扣制度。因此，增值稅實(shí)際上是對(duì)增值——銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格的差價(jià)征稅。（4）在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。（6）同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、銷售和管理的各個(gè)環(huán)節(jié) ,對(duì)企業(yè)的管理水平,尤其是財(cái)務(wù)管理水平的依賴程度很高 ,在稅收籌劃的過(guò)程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策 ,統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案 ,從整體上考慮其對(duì)企業(yè)的影響。通過(guò)有效的增值稅納稅籌劃可以降低增值稅的納稅基礎(chǔ) ,從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅以及相關(guān)稅種(例如城建稅、教育費(fèi)附加等)的絕對(duì)繳納數(shù)額 ,增加企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。通常情況下人們都會(huì)認(rèn)為一般納稅人的增值稅負(fù)會(huì)相對(duì)較輕 ,因?yàn)橐话慵{稅人實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度 ,但如果滿足一定條件 ,小規(guī)模納稅人的增值稅負(fù)也可能低于一般納稅人。增值率的定義公式為 : A =(MN17% ②當(dāng)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí) ,適用新稅法下 3%的征收率 ,應(yīng)納增值稅 T2為 : T2 = N(1 + A)3% ③通過(guò)計(jì)算可知 ,當(dāng)增值率為 %時(shí)該企業(yè)作為一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等 ,當(dāng)增值率低于 %時(shí) ,該企業(yè)作為一般納稅人的增值稅負(fù)相對(duì)較低。例如 ,某一非商業(yè)企業(yè)每年的不含稅銷售額為 80萬(wàn)元 ,會(huì)計(jì)核算健全 ,屬于一般納稅人 ,其每年可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元 ,那么該企業(yè)應(yīng)納增值稅為 : 8017%10 = (萬(wàn)元)。這兩個(gè)企業(yè)應(yīng)納增值稅銷售額各為 40萬(wàn)元 ,并符合其它小規(guī)模納稅人的條件 ,應(yīng)按小規(guī)模納稅人 3%的征收率納稅 ,兩個(gè)企業(yè)應(yīng)納稅總額為 : 803% = (萬(wàn)元)。（二）利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃（1）對(duì)實(shí)物折扣銷售方式的增值稅籌劃實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種例如，某中小企業(yè)為鼓勵(lì)買主購(gòu)買更多的商品而規(guī)定每買 10 件送 1 件，50件以上每 10 件送 2 件等，即屬于實(shí)物折扣。而現(xiàn)行的 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱增值稅暫行條例）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不從銷售額中減除折扣額。取實(shí)物折扣的銷售方式，其實(shí)質(zhì)是將貨物無(wú)償贈(zèng)送人的行為。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)對(duì)增值稅的稅收籌劃主要從以下五個(gè)方面進(jìn)行：（一）利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃在我國(guó)稅法上，對(duì)增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩者互有利弊，這為稅收籌劃提供了一定的空間，企業(yè) 可以通過(guò)選擇合并與分立的手段來(lái)進(jìn)行增值稅稅收籌劃。這樣企業(yè)可以選擇不同的方式進(jìn)行籌劃。如果在利用運(yùn)費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)可以根據(jù)情況把自營(yíng)運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)成外購(gòu)運(yùn)費(fèi)，把運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)成代墊運(yùn)費(fèi)。本文在此著重分析在利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃時(shí)反應(yīng)權(quán)衡的因素。稅收對(duì)某些納稅人的身份作了限定，如“年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人”。企業(yè)在選擇納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須考慮到自己是否屬于簡(jiǎn)潔限制轉(zhuǎn)換的范圍內(nèi)。該產(chǎn)品單價(jià)為10元，則折扣后價(jià)格為8元。對(duì)于折扣銷售，稅法有嚴(yán)格的界定，只有滿足下面三個(gè)條件，納稅人才能以折扣余額作為銷售額：(1)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按