chap營業(yè)稅ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 04:47本頁面
【正文】 2萬元 ，該飯店下屬旅行社總收入為 285萬元 ， 其中組織境外旅游支付境外旅行社接團費用 50萬元 。 以上業(yè)務(wù)均未分開核算 。 計算該飯店應(yīng)納營業(yè)稅 。 P191（ 服務(wù)業(yè)全額 5%征稅 ） 解： 元月份營業(yè)額＝ 978＋ 245＋ 182＋ 285－ 50 ＝ 1640（ 萬元 ） 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1640 5％ ＝ 82（ 萬元 ） ［例 4］ 某房地產(chǎn)公司當(dāng)年自建家屬樓一棟，建筑成本 970萬元，因職工分配住房難以進行，公司決定將其出售，取得收入 1200萬元。求其應(yīng)納營業(yè)稅額。 稅務(wù)局核定的建筑業(yè)成本利潤率為10%。 解：建筑業(yè)營業(yè)額 =（ 970+970 10%） /（ 13%） =1100 應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅 =1100 3%=33 應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 =1200 5%=60 P278 第六題之 3題 練習(xí)： 某經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非贏利的協(xié)會， 2022年 8月份取得以下收入： （ 1）依照社團章程規(guī)定，收取團體會費 4萬元，個人會費 1萬元； （ 2）代售大型演唱會門票 21000元，其中包括手續(xù)費1000元； （ 3）代銷中國福利彩票 5萬元，取得手續(xù)費 500元； （ 4）協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入 28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入 2022元； （ 5）委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費折合人民幣 6萬元； （ 6）舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費 12萬元，資料費8000元。 要求： （ 1）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳營業(yè)稅；（ 2）計算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 (1)收取的團體 會員費 40000元、個人 會員 10000元免征營業(yè)稅。 代售門票 手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=1000 5%=50(元 ) 福利彩票 手續(xù)費應(yīng)納營業(yè)稅=500 5%=25(元 ) 照相館收入 應(yīng)納營業(yè)稅=28000 5%=1400(元 ) 國外咨詢 收入 60000元不征營業(yè)稅（境外提供、境外接受，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍）。 培訓(xùn)班收入 應(yīng)納營業(yè)稅=(120220+8000) 3%=3840(元 ) 上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50+25+1400+3840=5315(元 ) (2)代扣代繳 營業(yè)稅額 =21000 3%=630(元 ) 第五節(jié) 營業(yè)稅的申報繳納 一、營業(yè)稅的 納稅義務(wù)發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，另有具體規(guī)定如下 : 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 收到預(yù)收款 的當(dāng)天。 單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為 的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其 銷售 自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn) 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 的當(dāng)天。 會員費、席位費和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時間為會員組織 收訖 會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者 取得索取 這些款項憑據(jù)的當(dāng)天。 扣繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅的， 扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 建筑業(yè)按不同結(jié)算方式分別確定： P107 自 2022年 1月 1日起，金融企業(yè)發(fā)放的 貸款逾期 （含展期） 90天（含 90天）尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人 取得利息收入權(quán)利 的當(dāng)天。 原有 的應(yīng)收未收貸款 利息逾期 90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到 利息的當(dāng)天。 二、營業(yè)稅的 納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分為 5日、 10日、 15日或 1個月。 金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期為 1個 季度 ，其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)，應(yīng)按 1個月申報納稅。 納稅人以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 5日、10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 三、營業(yè)稅的 納稅地點 ? (一 )納稅人提 供應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)當(dāng)向其 機構(gòu)所在地 或者 居住地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的 建筑業(yè)勞務(wù) 以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向 應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ? (二 )納稅人 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)向其 機構(gòu)所在地或者居住地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ? (三 )納稅人 銷售、出租不動產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)向 不動產(chǎn)所在地 的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ? 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
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