營業(yè)稅籌劃ppt課件-在線瀏覽
2025-06-20 05:25本頁面
【正文】 0﹪ ， 出售時(shí)共取得價(jià)款 5000萬元 ，請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 。 （ 1－ 3﹪ ） 10 ＝ （ 萬元 ） （ 2） 自建行為繳納的營業(yè)稅＝ 3﹪ ＝ （ 萬元 ） （ 3） 出售住宅樓繳納的營業(yè)稅＝ 5000 5﹪ ＝ 250（ 萬元 ） 一、建筑業(yè) （一）工程用原材料 【 例 76】 某單位將建筑工程承包給興業(yè)公司，工程承包價(jià) 600萬元。 ?包工包料方式，工程所需原材料由施工方購買，施工方可以以較低價(jià)格購買所需原材料，材料價(jià)款 300萬元。 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其計(jì)稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。 ? 運(yùn)用合法手段減少應(yīng)計(jì)稅營業(yè)額，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 ?房屋建好后按 5： 5的比例分配房屋 ?工程完工，該建筑物價(jià)值 1 200萬元，甲、乙各分得 600萬元的房屋。 ?乙企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋所有權(quán)為代價(jià)換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為 600萬元。 合營企業(yè)方式： ?按照營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。 ?一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方建房。 ? 成立 “ 合營企業(yè) ” 方式，即雙方分別以土地使用權(quán)和貨幣資金入股，成立合營企業(yè)，合作建房。 （三）安裝工程 【 例 78】 ? 某建筑公司中標(biāo)黃河賓館一項(xiàng)建筑安裝工程，含電梯、中央空調(diào)、土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)，總造價(jià)共 2 600萬元。 ? 簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的 2600萬元的建筑安裝合同， 應(yīng)納營業(yè)稅 =2600 3%＝ 78（萬元） ? 簽訂土建及內(nèi)外裝修的 2340萬元的建筑工程合同， 應(yīng)納營業(yè)稅 =2 340 3%＝ （萬元） ?從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款。 （四）價(jià)外費(fèi)用 ?房地產(chǎn)公司銷售房產(chǎn)往往同時(shí)要代收天然氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等費(fèi)用。 ?改由物業(yè)公司代收各種費(fèi)用 【 例 710】 ?甲運(yùn)輸公司與興業(yè)公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)將興業(yè)公司貨物運(yùn)往加拿大 A地，總運(yùn)費(fèi)為 120 000元人民幣。 甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額為： （ 120 00025 000） 3%＝ 2 850（元） 二、運(yùn)輸業(yè) ?起運(yùn)地不在我國境內(nèi)，不繳納營業(yè)稅。 【 例 716】 ?興達(dá)公司（一般納稅人）將 1000平方米的辦公樓出租給甲單位，負(fù)責(zé)供水、供電。 三、代理業(yè) ?該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅 =160 000 5%＝ 8 000(元） ?該公司提供給甲單位的水電費(fèi)，是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 轉(zhuǎn)出額 =7000 17%+1500 13% =(元 ) ?負(fù)擔(dān)營業(yè)稅和增值稅合計(jì)： 8000+＝ (元 ) ?方案二 ?興達(dá)公
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