chap營(yíng)業(yè)稅ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 04:47本頁(yè)面
【正文】 見(jiàn)增值稅相關(guān)規(guī)定）： 從事貨物的 生產(chǎn)、批發(fā)或零售 的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收 增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅 。 。 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。 以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；但在投資期 內(nèi)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 代購(gòu) 的征稅問(wèn)題 符合 以下 3個(gè)條件 的， 只征營(yíng)業(yè)稅（ 手續(xù)費(fèi) ），否則征增值稅。 例如，某機(jī)械廠委托金屬材料公司購(gòu)鋼材，事先預(yù)付一筆周轉(zhuǎn)金 50萬(wàn)元，該金屬材料公司代購(gòu)鋼材后按實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開(kāi)具給委托方的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額 46萬(wàn)元，另扣 5%的手續(xù)費(fèi) ，并單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票收取，收取的 手續(xù)費(fèi) 即為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。同上例，如果該公司將增值稅專用發(fā)票不轉(zhuǎn)交工廠，在購(gòu)進(jìn)原料時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票抬頭為本 金屬材料公司， 并作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理，同時(shí)按照原購(gòu)進(jìn)發(fā)票的價(jià)格，另用本公司的增值稅專用發(fā)票填開(kāi)給 機(jī)械 廠，并按原協(xié)議規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)。 即：進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 460000247。同時(shí)受托方也提供了勞務(wù)，取得了一定報(bào)酬，就要對(duì)這種代銷勞務(wù)取得的 手續(xù)費(fèi) 征收營(yíng)業(yè)稅。 代銷符合下列條件， ①代銷的貨物，其所有權(quán)屬于委托方；②受托方按委托方規(guī)定的條件（如價(jià)格）出售；③貨物的銷售收入為委托方所有，受托方只收取手續(xù)費(fèi)。商店2022年 9月銷售，并將銷售額 25000元全部交付工廠，同時(shí)收取工廠代銷手續(xù)費(fèi) 1000元。并且不得抵減按銷售額的一定比例提取的代銷手續(xù)費(fèi)。 即：增值稅 進(jìn)項(xiàng) 稅額＝ 25000247。 (1＋ 17％ ) 17％＝ 3633元 兩者相抵，應(yīng)繳增值稅為 0。 建筑業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題 基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅。 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠 一、營(yíng)業(yè)稅的稅率 P99 （減少了征稅范圍） 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂(lè)業(yè) 5%20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 2022年 1月 1日起實(shí)施 二、營(yíng)業(yè)稅的 稅收優(yōu)惠 我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠包括 起征點(diǎn) 和減免稅 兩類。 （一）營(yíng)業(yè)稅的 起征點(diǎn)規(guī)定 （限于個(gè)人） 按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 1000元5000元； 按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。 （二）營(yíng)業(yè)稅的 法定免稅項(xiàng)目 p100 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的第一道門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入； ※ 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 （三）營(yíng)業(yè)稅的 補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目 P100 （所）可視為 “ 其他醫(yī)療機(jī)構(gòu) ” ，免征營(yíng)業(yè)稅。 口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅。納稅人的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉?全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 但不包括同時(shí)符合 以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ? 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ? 收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； ? 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以 全程運(yùn)費(fèi)減去 付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng) 業(yè)額 。 的計(jì)稅依據(jù) （ 1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)， 營(yíng)業(yè)額均包括工程所
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